Ведение книги учета товаров ип подоходный налог рб

Содержание

Индивидуальные предприниматели могут уплачивать подоходный налог (общая система налогообложения), налог при упрощенной системе налогообложения и единый налог. При этом между общей и упрощенной системами налогообложениями необходимо выбирать. Единый налог может уплачиваться при определенных видах деятельности, в том числе параллельно В случае, если у ИП несколько видов деятельности, которые подпадают и не подпадают под единый налог. с применением общей или упрощенной систем налогообложения.

В зависимости от специфики деятельности, а также выбранного режима налогообложения ИП должен уплачивать и другие налоги, сборы и пошлины Например: НДС, ввозной НДС, налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог, утилизационный сбор..

Упрощенная система налогообложения

Обратите внимание, что начиная с 01.01.2019 индивидуальные предприниматели вправе в отношении видов деятельности, по которым уплачивается единый налог, применять другой порядок налогообложения (УСН или подоходный налог).[∗] пункт 5 статьи 336 Налогового кодекса Республики Беларусь

Индивидуальные предприниматели могут уплачивать единый налог при осуществлении следующих видов деятельности:[∗]пункт 1 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • оказание (выполнение) потребителям-гражданам В данном случае потребитель – это гражданин (физическое лицо), приобретающий или использующий товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности
    (статья 335 Налогового кодекса Республики Беларусь)
    следующих услуг (работ):
  • техобслуживание и ремонт автомобилей и мотоциклов (к этому виду деятельности относятся в том числе услуги по техобслуживанию и ремонту мотороллеров и мопедов, восстановлению резиновых шин и покрышек, диагностированию и буксировке транспортных средств, оказанию технической помощи в пути);
  • ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий, производство одежды и обуви, производство готовых текстильных изделий, кроме одежды, производство ковров и ковровых изделий, стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий (к этому виду деятельности относятся в том числе услуги по ремонту ручного электрического инструмента, ручного пневматического и механизированного инструмента, брезентов и парусов);
  • предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (к этому виду деятельности относятся в том числе услуги по нанесению татуировки, нательной живописи, перманентного макияжа, услуги по пирсингу);
  • деятельность такси, деятельность прочего пассажирского сухопутного транспорта, не включенного в другие группировки, деятельность пассажирского и грузового речного транспорта, деятельность грузового автомобильного транспортаТолько в пределах Республики Беларусь;
  • общее строительство зданий, специальные строительные работы (к этому виду деятельности относится в том числе бурение водяных скважин, пропитка древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий, включая монтаж и установку изделий собственного производства, производство из пластмассы и поливинилхлорида дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи, включая монтаж и установку изделий собственного производства);
  • медицинская, в том числе стоматологическая, практика, прочая деятельность по охране здоровья;
  • деятельность по чистке и уборке, деятельность, способствующая выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных, предоставление социальных услуг без обеспечения проживания (к этому виду деятельности относятся в том числе репетиторство, стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги, кошение трав на газонах, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора, предоставление индивидуальных услуг с помощью автоматов для измерения роста, веса, предоставление услуг по содержанию домашних животных, дрессировке и уходу за ними);
  • предоставление мест для краткосрочного проживания;
  • сдача в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания);
  • другие виды услуг и работ, не указанные выше;
  • розничная торговля товарами, отнесенными к следующим группам товаров:
  • хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция;
  • овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград;
  • другие продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков);
  • автомототранспортные средства;
  • одежда из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковры и ковровые изделия, сложные бытовые электротовары (кроме электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых);
  • другие непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям);
  • осуществление общественного питания через мини-кафе, летние и сезонные кафе (за исключением продажи алкогольных напитков, пива, пивного коктейля и табачных изделий).

В отношении указанных выше видов деятельности ИП может уплачивать как единый налог, так и применять общую или упрощенную системы налогообложения по своему выбору. Однако если ИП в текущем календарном году начал уплачивать единый налог, то делать он это должен до конца года. В то же время те, кто уплатил единый налог за январь 2019 года все равно могут перейти на другой режим налогообложения (перейти на УСН в этом случае можно подав соответствующее уведомление в налоговую инспекцию до 31.01.2019).

Единый налог не уплачивается, если:[∗] пункт 2 статьи 336 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • услуги или работы оказываются организациям и другим ИП (за исключением розничной продажи товаров);
  • товары, работы или услуги реализуются физическим лицам на основании договоров поручения По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя/
    (статья 861 Гражданского кодекса Республики Беларусь)
    , комиссии По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
    (статья 880 Гражданского кодекса Республики Беларусь)
    и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;
  • деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей законодательству цели
    (статья 911 Гражданского кодекса Республики Беларусь)
    (договора о совместной деятельности).

Уплачивая единый налог ИП освобождается от уплаты:[∗] пункт 1 статьи 336 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • подоходного налога на доходы, получаемые от деятельности, при которой уплачивается единый налог;
  • НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Беларуси;
  • экологического налога;
  • налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
  • местных налогов и сборовналог за владение собаками;
    – курортный сбор;
    – сбор с заготовителей.
    (статья 9 Налогового кодекса Республики Беларусь)
    от деятельности, при которой уплачивается единый налог.

Размеры (ставки) единого налога выражаются не в процентах, а в фиксированных денежных суммах и устанавливаются отдельно в каждом регионе по каждому виду деятельности. Актуальные ставки единого налога указаны здесь.

Размер единого налога может зависеть от:

  • вида деятельности;
  • формы торговли Торговля в стационарных или нестационарных торговых объектах, торговля без (вне) торговых объектов, торговля по образцам, развозная и разносная торговля, торговля на ярмарках и рынках и т.п. и групп реализуемых товаров;
  • наличия или отсутствия наёмныхПо трудовым или гражданско-правовым договорам работников;
  • населенного пункта г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты, а также местаЦентр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта в пределах населенного пункта в которых осуществляется деятельность;
  • от населенного пункта, в котором ИП поставлен на учёт в налоговой инспекции Только в отношении:
    деятельности такси, прочего пассажирского сухопутного транспорта, грузового автомобильного транспорта, пассажирского и грузового речного транспорта;
    деятельности по чистке и уборке, деятельность, способствующая выращиванию сельскохозкультур и разведению животных, предоставление соцуслуг без обеспечения проживания, осуществляемой в дистанционной форме через интернет;
    других видов услуг и работ, осуществляемых в дистанционной форме через интернет.
    (пункт 2 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь)
    (т.е. от места жительства);
  • режима работы.

Если розничная торговля в отчётном периоде ведется:

  • товарами, отнесенными к разным группам товаров (т.е. когда для разных товаров установлены разные ставки единого налога), то единый налог уплачивается по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая его ставка.[∗]пункт 3 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • на нескольких торговых объектах или торговых местах, то единый налог уплачивается:
  • по каждому такому торговому объекту, торговому месту – если ИП продает товары с привлечениемПо трудовым или гражданско-правовым договорам наёмных работников;[∗]пункт 4 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • по наиболее высокой ставке единого налога (если его ставки в разных местах разные) – если ИП продает товары без наёмных работников;[∗]пункт 5 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • через интернет-магазины, то единый налог уплачивается в размере одной ставки этого налога независимо от количества интернет-магазинов.[∗]пункт 6 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • на одном или нескольких торговых объектах, торговых местах, а также через интернет-магазины, то единый налог уплачивается как по торговым объектам и торговым местам, так и за торговлю через интернет-магазины.[∗]пункт 6 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь

Общая система налогообложения

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Упрощенную систему налогообложения можно применять во всех случаях, за исключением тех, когда её применение запрещено.

Случаи, когда нельзя применять УСН

Не могут применять упрощенную систему индивидуальные предприниматели:[∗] подпункт 2.1, пункт 4 статьи 324 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • производящие подакцизные товары Перечень подакцизных товаров указан в статье 150 Налогового кодекса Республики Беларусь;
  • реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;
  • реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);
  • являющиеся резидентами свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка “Августовский канал”, Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка “Индустриальный парк “Великий камень”;
  • предоставляющие в аренду А также лизинг, и другое возмездное и безвозмездное пользование недвижимость, не находящуюся у них на праве собственности (общей собственности);
  • являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
  • осуществляющие операции (деятельность)Операции по их приобретению (добыче, получению), отчуждению (передаче, размещению, использованию), иные чем отчуждение (приобретение) цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и обмен их на иные цифровые знаки (токены) с цифровыми знаками (токенами);
  • у которых размер валовой выручки нарастающим итогом за 9 месяцев предыдущего календарного года составил 315 000 белорусских рублей и больше;
  • у которых валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила 420 000 белорусских рублей (в этом случае ИП обязан перейти на общую систему налогообложения с месяца, следующего за отчётным периодом, в котором произошло такое превышение);
  • перешедшие с УСН на другой порядок налогообложения после января предыдущего календарного года.

Для применения УСН необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН в следующие сроки:[∗]пункты 2 и 3 статьи 327 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации в качестве ИП (для впервые зарегистрированных ИП);
  • с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в котором они желают применять УСН (для уже действующих ИП, но не применяющих УСН).

Упрощенная система налогообложения заменяет некоторые другие налоги и боры.

Налоги, сборы (пошлины), которые нет необходимости уплачивать при УСН

ИП, применяющий УСН не уплачивает:[∗]подпункты 1.2 и 1.3 и пункт 2 статьи 326 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • подоходный налог (за исключением случаев, когда ИП или его близкий родственникВ данном случае это супруги, родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные) являются участниками, собственниками имущества коммерческих организаций (кроме акционерных обществ), – в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций);
  • НДС, за исключением случаев уплаты НДС:
  • при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
  • по оборотам, возникающим у доверительного управляющего в связи с управлением имуществом по договору доверительного управления;
  • когда доходы, получаемые от коммерческих организаций (кроме акционерных обществ), участниками, собственниками имущества которых являются ИП или его близкий родственникВ данном случае это супруги, родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), превысит 420 000 белорусских рублей;
  • налог на недвижимость (за исключением недвижимости, сданной в аренду А также лизинг, возмездное или безвозмездное пользование физическим лицам и ИП[∗]пункт 1 статьи 226 Налогового кодекса Республики Беларусь и недвижимости, общая площадь которой превышает 1000 м2).
  • экологический налог (за исключением экологического налога за захоронение отходов производства в случае приобретения права собственностиПриобретения права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность на отходы производства в целях последующего захоронения).
  • сбор с заготовителей.

Обратите внимание, что применение УСН не отменяет необходимость уплаты страховых взносов в ФСЗН, взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Указ Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530 “О страховой деятельности” (глава 16), а также платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и отходов упаковки Указ Президента Республики Беларусь от 11.07.2012 N 313 “О некоторых вопросах обращения с отходами потребления”.

Размеры (ставки) налога при упрощённой системе налогообложения выражаются в процентах. Информация о ставках налога при УСН указана здесь.

Ставка налога при упрощённой системе налогообложения зависит от того уплачивает ли индивидуальный предприниматель НДС или нет. В первом случае такой размер меньше.

Ставки налога при УСН ниже чем ставки подоходного налога. В то же время, в отличие от подоходного налога, налог при УСН уплачивается с валовой выручки, то есть без учёта понесенных индивидуальным предпринимателем расходов.

Отчётным периодом То есть периодом времени, по результатам которого нужно подать налоговую декларацию по налогу при УСН является:[∗] пункт 2 статьи 330 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • календарный квартал – для индивидуальных предпринимателей не уплачивающих НДС;
  • календарный квартал – для индивидуальных предпринимателей уплачивающих НДС ежеквартально;
  • календарный месяц – для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС ежемесячно.

Индивидуальный предприниматель обязан после осуществления своей деятельности в отчётном периоде, а именно не позднее:[∗] пункты 1 и 2 статьи 332 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • 20 числа месяца следующего за отчётным периодом (кварталомТо есть если отчётным периодом является квартал, то декларация подается до:
    – 20 апреля
    – 20 июля
    – 20 октября
    – 20 января
    или месяцем) предоставить в налоговую инспекцию налоговую декларацию (расчет) по налогу при УСН;
  • 22 числа месяца следующего за отчётным периодом (кварталомТо есть если отчётным периодом является квартал, то налог уплачивается до:
    – 22 апреля
    – 22 июля
    – 22 октября
    – 22 января
    или месяцем) уплатить Код платежа по налогу при УСН – 1201 налог при упрощённой системе налогообложения.

Налоговая декларация заполняется за каждый отчётный период с нарастающим итогомТо есть каждый раз указывается весь доход, полученный в календарном году (включая предыдущие отчётные периоды).[∗] пункт 1 статьи 331 Налогового кодекса Республики Беларусь

Налоговая декларация может быть представлена личноВ этом случае дата получения налоговой инспекцией декларации подтверждается проставленной по просьбе ИП отметкой на копии декларации о её принятии и дате её получения., направлена почтой В этом случае днём представления декларации считается дата приёма почтового отправления или передана в виде электронного документа В этом случае днём представления декларации считается дата дата её приема, зафиксированная с помощью программных средств налоговых органов.

Несвоевременная подача налоговой декларации и несвоевременная уплата налога наказывается штрафом Нарушение срока представления налоговой декларации при просрочке:– не более 3 рабочих дней – влечет предупреждение или наложение штрафа в размере от 0,2 до 1 базовых величины;– больше 3 рабочих дней – влечет наложение штрафа в размере 10 % от суммы налога, но не меньше 2 базовых величин.

Индивидуальные предприниматели ведут учёт в книге учёта доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН.[∗] пункт 1 статьи 333 Налогового кодекса Республики Беларусь

Книга учета может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении книги учета доходов и расходов в электронном виде по окончании отчетного периода она должна быть выведена на бумажный носитель.[∗]пункт 3 Инструкции о порядке заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утверждённой постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Национального статистического комитета Республики Беларусь от 09.01.2019 № 4/1/1/1

Какой учёт ведется книге учёта доходов и расходов при УСН?

С учётом особенностей деятельности ИП в книге учёта доходов и расходов при УСН ведётся:[∗] пункт 3 статьи 333 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • учёт, необходимый для определения выручки;
  • учёт товаров и другого имущества, ввозимых в Беларусь из стран ЕАЭС;
  • учёт, необходимый для исчисления и уплаты НДС;
  • учёт, необходимый для исполнения обязанностей налоговых агентов;
  • учёт, необходимый для исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и других платежей в ФСЗН;
  • учёт расходов, производимых за счет средств ФСЗН;
  • упрощённый учёт стоимости паев членов производственного кооператива;
  • учёт недвижимости, в том числе до госрегистрации прав на неё.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Выручка ИП включается в налоговую базуСумма, с которой уплачивается налог в день:[∗]пункт 16 статьи 328 и пункт 2 статьи 213  Налогового кодекса Республики Беларусь

  • поступления оплатыНапример день:
    – зачисления денег на счёт в банке;
    – зачисления электронных денег в электронный кошелек;
    – получения наличных денег.
    от клиента – если оплата осуществлялась после, либо в день передачи товара (оказания услуги, выполнения работы);
  • передачи товараНапример, день отпуска товара покупателю или организации-перевозчику (оказания услугиНапример, день передачи оказанной услуги согласно оформленному приемо-сдаточному акту или другому аналогичному документу, выполнения работыНапример, день передачи выполненной работы согласно оформленному приемо-сдаточному акту или другому аналогичному документу, сдачи в аренду имуществаНапример, последний день каждого месяца, за который уплачена арендная плата или день завершения срока аренды) – если осуществлялась предоплата.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Интересное рядом
Adblock detector