Себестоимость по налогу на прибыль ндс куда

Расчет себестоимости без ндс

Расчёт режима
сварки стыка стенки толщиной 12 мм

а) Расчет режимов
сварки начинается с задания требуемой
глубины провара с одной стороны.

h
=
(1 ÷ 3), мм

где S
– толщина свариваемого металла

h
=
2 = 8 мм

Затем, определяется
сварочный ток

Iсв=(80
÷ 100) h,
А

Имея в виду, что
каждые 80 ÷ 100 А дают глубину провара 1мм.

Iсв=
90 ∙ 8 = 720 А

Скорость сварки
устанавливается в зависимости от силы
тока.

Vсв=
,→→

Vсв=
= 34,722= 3472,2=
0,96

dэ=2
, мм

Себестоимость по налогу на прибыль ндс куда

где
– плотность тока, А/мм2

dэ=2
= 3,9 мм

Конструктивно
принимаем dэ=4мм

При Uд
=38 В, Ψпр
= 2,2

Определяем
эффективную тепловую мощность дуги.

Себестоимость по налогу на прибыль ндс куда

Qэф
= 0.24∙ Iсв∙

∙ η,

где η–эффективный
КПД дуги, для автоматической сварки под
флюсом η=0.8÷0.95

Qэф=
0,24∙ 720 ∙ 38 ∙ 0,9 = 5909,76

h
= 0,0156,см→ мм

где Qэф
– эффективная тепловая мощность дуги,

Vсв
– скорость сварки (см/с)

h
= 0,0156= 0,825см = 8,25мм

Определяем площадь
наплавленного металла.

Себестоимость по налогу на прибыль ндс куда


=,
см

где Vсв
– скорость сварки (см/ч)

γ – удельный вес
металла (для стали 7.8 г/см3)

αн
– коэффициент наплавки (г/А∙ч)

Для постоянного
тока обратной полярности

αн
= 11,6
0,4 ,


=
= 0,319см2
= 31,9мм2

Определяется
ширина шва

е = Ψпр∙
h

е = 2,2 ∙ 8,25 = 18,15мм

Определяется
высота усиления шва

q=
, мм

q
=
=
2,4мм

Определяется
коэффициент формы валика

Себестоимость по налогу на прибыль ндс куда

Ψв
=

Ψв
=
= 7,56

K = 2h – S, мм

К = 2 ∙ 8,25 – 14 = 2,5
мм

Рисунок 2 – Сварное
соединение С7 Аф ГОСТ 8713-79

Расчёт режима
сварки стыка полки толщиной 20 мм

h
=
2 = 12 мм

Iсв=
80 ∙ 12 = 960 А

Себестоимость по налогу на прибыль ндс куда

Vсв=
,→→

Vсв=
= 20,83= 2083=
0,57

dэ=2
, мм

dэ=2
= 4,9 мм

Конструктивно
принимаем dэ=5мм

При Uд
=40 В, Ψпр
= 2,2

Qэф=
0,24∙ 960 ∙ 40 ∙ 0,8 = 7372,8

Себестоимость по налогу на прибыль ндс куда

h
= 0,0156= 1,19см = 11,9мм


=,
см


=
= 0,709см2
= 70,9мм2

е = Ψпр∙
h

е = 2,2 ∙ 11,9 = 26,18мм

q=
, мм

q
=
=
3,66мм

Ψв
=

Ψв
=
= 7,15

K = 2h – S, мм

К = 2 ∙ 11,9 – 20 = 3,8
мм

Рисунок 2 – Сварное
соединениеС29 АффГОСТ
8713-79

Условия, при которых местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, приведены в статье 147 НК РФ, место реализации работ (услуг) определяется в соответствии с положениями статьи 148 НК РФ.Добавленная стоимость в управленческой отчетности В этом случае алгоритм формирования отчетности будет зависеть от того, ведется ли в компании параллельный управленческий учет.

Включение ндс в себестоимость

Важно

Это вредит здоровью нации и сокращает доходы бюджета, решили законодатели. Соответствующий закон подписал Президент РФ Владимир Путин.

Главные новости: Судебная практика: споры с участием ФНС Споры с налоговыми органами рано или поздно случаются в любом бизнесе. Иногда их удается решить в досудебном порядке, но чаще без суда просто не обойтись. Между ними, ожидаемо, возникают конфликтные ситуации, которые требуют обращения в суд. В обзоре судебной практики — споры в строительстве.

Метод начисления

При методе начисления включите выручку в налоговую базу в момент реализации товара. При этом не имеет значения, когда поступила оплата от покупателей. Такие правила установлены пунктом 3 статьи 271 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: в какой момент организация, рассчитывающая налог на прибыль методом начисления, должна включить в состав доходов выручку от реализации? По договору поставки право собственности на отгруженный товар переходит к покупателю в момент оплаты.

Выручку от реализации включите в состав доходов в момент оплаты товаров покупателем.

При расчете налога на прибыль выручка возникает в том периоде, в котором товары (работы, услуги) были реализованы (п. 3 ст. 271 НК РФ). Под реализацией понимается переход права собственности на отгруженные товары (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Себестоимость по налогу на прибыль ндс куда

По общему правилу право собственности у приобретателя вещи возникает с момента ее передачи. Но стороны договора могут предусмотреть и другой порядок. Например, до момента оплаты отгруженных товаров их собственником может оставаться продавец. Это следует из пункта 1 статьи 223 Гражданского кодекса РФ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 ноября 2010 г. № 03-03-06/700 и от 20 июля 2006 г. № 03-03-04/1/598. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, которые подтверждают правомерность такого подхода (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 12 декабря 2007 г. № Ф09-9778/07-СЗ).

Внимание: чтобы продавец мог признать выручку от реализации на дату оплаты, он должен иметь возможность контролировать использование товаров покупателем.

Если в договоре сказано, что право собственности на товары переходит к покупателю в момент оплаты, то до этого момента он не вправе распоряжаться полученными товарами (ст. 491 ГК РФ). Но чтобы продавец мог признать выручку от реализации на дату оплаты, он должен иметь возможность контролировать использование товаров покупателем.

Если такой возможности у продавца нет, для признания доходов от реализации момент перехода права собственности значения не имеет. Отсутствие контроля за отгруженными товарами означает, что фактически право собственности к покупателю перешло. В такой ситуации выручку от реализации продавец должен признать на общих основаниях – в момент отгрузки.

Если организация использует метод начисления, то признайте расходы в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). Дополнительно нужно учитывать группировку расходов на прямые и косвенные (ст. 320 НК РФ).

ПОДРОБНОСТИ:   Доверенность в налоговую на представление интересов юридического лица

Организация раздельного учета ндс

При образовании плановой себестоимости производимой продукции, облагаемой НДС по ставке 10% либо 18%, стоимость материалов предусматривается без учёта НДС. Использование данного порядка полностью обосновано: так как в случае, когда обороты по реализации продукции облагаются НДС по ставке 10% либо 18%, то НДС, который поставщики предъявили и уплатили, принимается к вычету и учитывается при определении суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет.

На необходимую сумму затрат, которые образуют себестоимость выпускаемой продукции, в таких случаях предъявленные поставщиками суммы НДС воздействия не оказывают. По законодательству существует ряд оборотов товаров, работ и услуг, которые освобождены от НДС.

Себестоимость по налогу на прибыль ндс куда

В случае реализации таких товаров, работ и услуг, выставленные поставщиками суммы НДС будут являться затратами производства.

Все расходы, осуществлённые организацией в процессе производственной деятельности, могут быть вычтены при расчёте налога на прибыль. Но при условии, что эти расходы признаются законными, то есть: они экономически обоснованы (целесообразны, соответствуют целям функционирования компании и не противоречат критериям разумности); имеют документальное подтверждение (в наличии первичные документы, корректно оформленные и зафиксированные бухгалтерией в порядке, предусмотренном законодательством). расходы на персонал, включая налоги, связанные с зарплатой работников; покупка сырья, материалов, товаров в производственных целях и для перепродажи. Внереализационные расходы при налоге на прибыль – те затраты, которые не относятся непосредственно к производству, но понесены в результате предпринимательской деятельности (штрафы, пени, выплаченные дивиденды и т.д.) Список доходов, которые не учитываются при определении налога, приведён в ст.

Кассовый метод

При кассовом методе учтите выручку в момент получения средств за реализованную продукцию (работы, услуги). Предварительную оплату (аванс), полученный от покупателя (заказчика), также учтите в составе доходов в момент получения (п. 2 ст. 273, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это правило действует, несмотря на то, что товар еще фактически не передан покупателю (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98).

Если организация использует кассовый метод, то все перечисленные расходы уменьшат выручку от реализации при условии их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Ситуация: в какой момент можно включить в расходы при расчете налога на прибыль покупную стоимость проданных товаров? Организация-продавец определяет доходы и расходы кассовым методом.

При кассовом методе покупную стоимость проданных товаров можно учесть в расходах только после поступления оплаты от покупателей.

Правомерность такого вывода обусловлена следующим.

Доходы от реализации товаров продавец вправе уменьшить на стоимость их приобретения (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Из буквального толкования этой нормы следует, что момент признания доходов от реализации должен предшествовать (или совпадать по времени) моменту списания расходов в виде покупной стоимости проданных товаров.

Себестоимость по налогу на прибыль ндс куда

Датой получения доходов для организаций, которые рассчитывают налог на прибыль кассовым методом, является день поступления оплаты (п. 2 ст. 273 НК РФ). Никаких особенностей признания доходов и расходов при реализации товаров для организаций, применяющих кассовый метод, статья 268 Налогового кодекса РФ не предусматривает.

Таким образом, при кассовом методе покупную стоимость товаров можно списать в расходы при одновременном выполнении двух условий:

  • товары оплачены поставщику (п. 3 ст. 273 НК РФ);
  • товары реализованы покупателю (п. 1 ст. 268 НК РФ).

Оценивать стоимость реализованных покупных товаров нужно одним из трех возможных способов: ФИФО, по средней стоимости или по стоимости единицы товара (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Совет: при кассовом методе самый оптимальный вариант оценки покупных товаров – по стоимости единицы товара. Если организовать подробный аналитический учет, можно без затруднений определить, когда те или иные товары были приобретены, оплачены и реализованы.

Использовать остальные способы оценки покупных товаров при кассовом методе сложно. Зачастую партии товаров оплачиваются поставщикам и реализуются покупателям по частям, в разных отчетных и даже налоговых периодах. Причем покупателям могут отгружаться как оплаченные, так и неоплаченные товары. В таких ситуациях очень трудно контролировать соблюдение всех условий, необходимых для включения стоимости реализованных товаров в состав расходов.

Когда входной НДС учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли

Добавленная стоимость в управленческой отчетности Для этого нужно вернуться к прошедшему отчетному периоду, «начислить» суммы НДС ко всем операциям и заново пересчитать итоговые показатели. А это возможно только в условиях ведения параллельного управленческого учета.

В рассматриваемых условиях решить проблему можно, рассчитав историческую средневзвешенную ставку НДС по себестоимости. То есть при раскладке себестоимости реализации по статьям каждая из них умножается на соответствующую ставку НДС.

В таблице 2 данный алгоритм показан на условном примере. Таблица 2. Расчет средневзвешенной ставки НДС по себестоимости Статья доходов Сумма, руб. Ставка НДС Сумма НДС, руб.

Для иных случаев НК РФ не говорит о возможности отнесения «входного» НДС к расходам по налогу на прибыль. Налогоплательщик непосредственно должен взвешенно оценить для себя ту или иную возможность с учетом возникающих рисков и обязанностей доказывания своей позиции в споре с фискалами:

  • При отсутствии документа — счета-фактуры, НДС, уплаченный поставщику, невозможно принять к вычету или отнести к расходам в силу указаний п.19 ст.270 НК. Исключение: по командировочным расходам, где допустимо отнести на расходы всю сумму, в т.ч. НДС, указанный в счете за гостиницу. Эта позиция отражена в разъясняющем письме Минфина от 21.04.2014г. № 03-03-06/1/18202.
  • Если фирма не подтвердила право применить ставку «ноль» по НДС за 180 дней при экспорте, закон обязывает исчислить сверху к стоимости дополнительно НДС на дату отгрузки. Фирма примет НДС к вычету, собрав комплект подтверждающих ставку «ноль» процентов документов. Минфин согласился (письмо от 27.07.2015г.), что такой НДС, начисленный «сверху», можно учесть в расходах уже на 181 день с момента отгрузки.
  • НДС в составе дебиторки. В момент списания вследствие истекшего срока исковой давности для дебиторки, такой НДС подлежит к отнесению на расходы полностью.
ПОДРОБНОСТИ:   Куда полететь отдыхать в сентябре без визы

Прямые и косвенные расходы

К прямым расходам относятся:

  • стоимость приобретения реализуемого товара;
  • транспортные расходы на доставку покупных товаров до склада торговой организации (при условии, что эти расходы не включены в стоимость приобретения).

Прямые расходы можно учесть в налоговой базе только по мере реализации товаров, к которым они относятся. При этом стоимость приобретения реализуемого товара разрешается одним из трех возможных способов: ФИФО, по средней стоимости или по стоимости единицы. Исходя из этого стоимость товаров отгруженных, но не реализованных на конец месяца включать в состав расходов по налогу на прибыль нельзя.

Косвенными признаются все остальные расходы торговой организации (кроме внереализационных, перечень которых определен статьей 265 Налогового кодекса РФ). Например, зарплата сотрудников (с учетом страховых взносов), суммы начисленной амортизации, расходы на упаковку, предпродажную подготовку товаров и т. д.

Это следует из положений статьи 320 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/465.

Нужно ли учитывать входящий ндс в себестоимость продукции

При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц) и первоначальной доходности, установленной эмитентом (заимодавцем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической; 3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе расходы на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы; 4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, расходы, связанные с получением информации в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы; 5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, за исключением авансов, выданных (полученных) в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации. Отрицательной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, выраженных в иностранной валюте, или при дооценке выраженных в иностранной валюте обязательств; 5.1) расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях; 6) расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту (особенности определения расходов банков от этих операций устанавливаются статьей 291 настоящего Кодекса); 7) расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам (в порядке, установленном статьей 266 настоящего Кодекса); 7.1) расходы организации — владельца лицензии на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья, на формирование резервов предстоящих расходов, связанных с завершением деятельности по добыче углеводородного сырья на таком новом морском месторождении углеводородного сырья (в порядке, установленном статьей 267.4 настоящего Кодекса); 8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено статьей 267.4 настоящего Кодекса; Расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом.

Стоимость приобретения реализуемого товара (этот расход относится к прямым) можно сформировать двумя способами:

  • в стоимость приобретения включить только покупную стоимость;
  • в стоимость приобретения включить покупную стоимость и расходы, связанные с приобретением товаров.
ПОДРОБНОСТИ:   Как остаться в квартире мужа после развода

Выбранный способ нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения и применять не менее двух лет.

В первом случае расходы, связанные с приобретением товаров, включите в состав косвенных расходов. Исключением являются только транспортные расходы на доставку товаров до склада торговой организации, которые в данном случае будут прямыми расходами.

Средний процент транспортных расходов, относящихся к остатку нереализованных товаров на конец месяца

=

Транспортные расходы, относящиеся к остатку нереализованных товаров на начало месяца

Транспортные расходы, осуществленные в текущем месяце

:

Стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце

Стоимость приобретения товаров, не реализованных на конец месяца

×

100%

Транспортные расходы, относящиеся к остатку нереализованных товаров на конец месяца

=

Средний процент транспортных расходов, относящихся к остатку нереализованных товаров на конец месяца

×

Стоимость приобретения товаров, не реализованных на конец месяца

Транспортные расходы, которые можно учесть в расходах в текущем месяце

=

Транспортные расходы, относящиеся к остатку нереализованных товаров на начало месяца

Транспортные расходы, осуществленные в текущем месяце

Транспортные расходы, относящиеся к остатку нереализованных товаров на конец месяца

К товарам на складе (нереализованным товарам) при распределении прямых транспортных расходов относите только те товары, которые являются собственностью торговой организации. Это касается товаров, находящихся в пути, право собственности на которые уже перешло к организации, а также отгруженных товаров до перехода права собственности к покупателям. Такой позиции придерживается Минфин России в письмах от 3 июня 2008 г. № 03-03-09/70 и от 11 ноября 2004 г. № 03-03-01-04/1/105.

Себестоимость по налогу на прибыль ндс куда

Ситуация: как распределить прямые транспортные расходы на остатки нереализованных товаров, если организация имеет широкий ассортимент наименований? Организация занимается торговлей.

В такой ситуации распределять транспортные расходы на остатки нереализованных товаров не нужно.

В статье 320 Налогового кодекса РФ не предусмотрено распределение прямых транспортных расходов, относящихся к остаткам нереализованных товаров, по видам наименований. Если организация торгует несколькими видами товаров, определите долю прямых расходов, приходящуюся на их остатки, в общей стоимости нереализованных товаров без распределения по видам (наименованиям). Аналогичный вывод сделан в письмах Минфина России от 12 ноября 2009 г. № 03-03-06/4/98 и от 10 августа 2005 г. № 03-03-04/1/160.

Пример определения в налоговом учете расходов, уменьшающих выручку от реализации покупных товаров. Стоимость приобретения товаров формируется исходя из покупной цены (без учета расходов, связанных с приобретением)

ООО «Альфа» занимается оптовой торговлей хозяйственными товарами. Организация платит налог на прибыль, применяет метод начисления. Товар, приобретенный у поставщиков, организация доставляет до своего склада собственным транспортом. В учетной политике для целей налогообложения установлено, что стоимость приобретения товаров формируется по покупной цене (без учета расходов, связанных с приобретением). При выбытии товары оцениваются по средней стоимости.

На начало июля стоимость остатка нереализованных товаров составила 275 000 руб. Транспортные расходы, относящиеся к остатку нереализованных товаров на начало месяца, – 10 000 руб.

За июль «Альфа» произвела следующие операции:

  • оприходовала на склад товары на 1 000 000 руб. Сумма транспортных расходов по ним составила 66 500 руб., сумма прочих расходов, связанных с приобретением, равна 20 000 руб.;
  • реализовала товары на сумму 1 200 000 руб. Стоимость их приобретения, рассчитанная по средней стоимости, – 800 000 руб.

Бухгалтер рассчитал сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации июля, так.

Стоимость остатка нереализованного товара на конец июля – 475 000 руб. (275 000 руб.  1 000 000 руб. – 800 000 руб.).

Средний процент транспортных расходов, относящихся к остатку не реализованных товаров на конец месяца, – 6% ((10 000 руб.  66 500 руб.) : (800 000 руб.  475 000 руб.) × 100%).

Транспортные расходы, относящиеся к остатку не реализованных товаров на конец месяца, – 28 500 руб. (6% × 475 000 руб.).

Транспортные расходы, которые можно учесть в расходах в текущем месяце, – 48 000 руб. (10 000 руб.  66 500 руб. – 28 500 руб.).

Прочие расходы, связанные с приобретением товаров, полностью списываются в расходы текущего месяца. Таким образом, сумма расходов, связанных с реализацией, на которую бухгалтер уменьшил выручку за июль, равна:800 000 руб.  48 000 руб.  20 000 руб. = 868 000 руб.

Во втором случае в стоимость приобретения товара включите расходы, связанные с приобретением (в т. ч. и транспортные). В совокупности с покупной стоимостью они будут формировать прямые расходы. Если организация перевозит товары с одного своего склада на другой, то понесенные в связи с этим транспортные расходы являются косвенными (письмо Минфина России от 10 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/85). Все остальные издержки обращения текущего месяца тоже будут косвенными расходами.

Пример определения в налоговом учете расходов, уменьшающих выручку от реализации покупных товаров. Стоимость приобретения товаров формируется исходя из покупной цены с учетом расходов, связанных с приобретением

Внимание

Дело в том, что при методе трансформации бухгалтерских данных определить «начисленный» к каждой статье себестоимости НДС с точностью до копейки невозможно. Порядок распределения входного ндс Начисление» НДС к запасам, основным средствам и нематериальным активам: Дебет «Запасы» – 100 000 руб.

Инфо

Дебет «Основные средства» – 200 000 руб. Дебет «Нематериальные активы» – 10 000 руб. Кредит «Отложенный НДС» – 310 000 руб. Здесь также нужно сделать несколько пояснений.

Согласно принципу консервативности, правильнее будет отразить в альтернативной схеме ту же прибыль, что и в традиционной.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Интересное рядом
Adblock detector