Попутная добыча стройматериалов: платить ли налог на добычу полезных ископаемых

Плательщики

В течение 30 дней с момента получения лицензии на пользование участком недр организация должна встать на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика налога на добычу полезных ископаемых. Сделать это нужно по местонахождению земельного участка, который выделен для строительства. Такое положение закреплено в п.1 ст.335 Налогового кодекса РФ.

Порядок постановки на учет изложен в Приказе МНС России от 14 декабря 2001 г. N БГ-3-09/551. В Приложении N 1 к этому документу можно найти форму N 9-НДПИ-1 “Заявление о постановке на учет в налоговом органе организации по месту нахождения участка недр в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых”.

Когда организация будет поставлена на учет в налоговой инспекции, ей выдадут уведомление по форме N 9-НДПИ-3. После того как деятельность строительной организации по добыче полезных ископаемых прекращена, нужно подать заявление в налоговую инспекцию о снятии с учета. К этому заявлению, которое составляется в произвольной форме, прилагается форма уведомления.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых на основании лицензии на право пользования недрами

Налоговым Кодексом определено, что указанные лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по отдельному основанию — в качестве налогоплательщика НДПИ.

30 календарных дней

Постановка на учет осуществляется в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр — по месту нахождения участка, на территории соответствующего субъекта РФ. В случае нахождения
участка недр не на территории РФ — постановка на учет производится по местонахождению организации (либо физического лица) — пользователя.

Объект налогообложения

  • полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;
  • полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
  • полезные ископаемые, добытые за пределами территории РФ.
  • общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
  • добытые минералогические, палеонтологические и другие коллекционные материалы;
  • полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
  • полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь), если при добыче они облагались в общеустановленном порядке.

Подробнее (ст. 336 НК РФ)

Что относится к полезным ископаемым?

Для ответа на этот вопрос обратимся к Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОК 004-93). Он утвержден Постановлением Госстандарта России от 6 августа 1993 г. N 17. Песок (код 1413010), а также галька, гравий, щебень (код 1413020) указаны в составе продукции горнодобывающей промышленности. Следовательно, эти виды сырья являются полезными ископаемыми.

При подготовке проектной документации на строительство того или иного объекта оцениваются геологические, горнотехнические и гидрогеологические условия участка, который отведен под строительство объекта. Информацию о наличии или отсутствии полезных ископаемых, их характеристику и условия залегания предоставляет территориальное подразделение Роскомнедр при согласовании проектной документации на строительство в этом ведомстве.

И если на отведенном под строительство участке залегают полезные ископаемые, то в проектной документации должен быть указан наиболее эффективный способ их добычи, складирования и хранения.

Налоговые ставки

За отчетный период компания продала 60 тысяч тонн песка, при этом за тот же период было добыто 100 тысяч тонн. Стоимость одной тонны песка составляет 620 рублей, включая НДС по ставке 18%. Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи) Извлечение не всех природных ресурсов относится к лицензированной детальности, существует ряд общераспространенных ресурсов (вода, песок и т.д.) добывать, которые можно и без специального разрешения в рамках правового поля.

Внимание

За что необходимо платить налог Необходимо понимать, что природные ископаемые это то, чем богата наша страна. Каждый ресурс числится на балансе нашего государства, а значит должен работать на пополнение казны. Конечно помимо экономических выгод, здесь включаются механизмы, которые учитывают и экологические аспекты (не везде можно получить лицензию на данного рода деятельность), которые также могут регулироваться через налог.

Ставки налога на добычу полезных ископаемых установлены в статье 342 НК РФ.

Главой 26 Налогового кодекса установлены следующие виды налоговых ставок:

  • Адвалорные ставки (в процентах) – применяются в отношении налоговой базы, определяемой как стоимость добытого полезного ископаемого.
  • Специфические ставки (в рублях за тонну) – применяются в отношении налоговой базы, определяемой как количество добытого полезного ископаемого.

Льготная налоговая ставка 0 процентов (0 рублей) применяется при добыче:

  • полезных ископаемых в части нормативных потерь;

    Порядок утверждения и применения нормативов указанных потерь установлен Постановлением Правительства РФ от 29.12.2001 № 921.

    Нормативы потерь твердых полезных ископаемых утверждаются Роснедрами, нормативы потерь по углеводородному сырью утверждаются Минэнерго России по согласованию с Роснедрами по каждому конкретному месту образования потерь.

    Фактические потери сверх утвержденного норматива облагаются по общеустановленной ставке.

  • попутного газа;
  • полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых. Отнесение запасов полезных ископаемых к некондиционным запасам осуществляется в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации;
  • подземных вод, содержащих полезные ископаемые, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;
  • минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации;
  • подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях;
  • полезных ископаемых, которые добыты из вскрышных и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах и отходах.

Подробнее (п.1 ст. 342 НК РФ)

Определен в НК РФ как календарный месяц.

количество добытых полезных ископаемых – при добыче нефти, природного газа, газового конденсата (за исключением добытых на новых морских месторождениях углеводородного сырья), угля, а также многокомпонентных комплексных руд, добываемых на
участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края;

стоимость добытых полезных ископаемых – при добыче других полезных ископаемых, а также при добыче нефти, природного газа, газового конденсата на новых морских месторождениях углеводородного сырья.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.

Стоимость добытых полезных ископаемых определяется следующими способами:

  • исходя из сложившихся цен реализации добытых полезных ископаемых;
  • исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;
  • исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Способ оценки, исходя из расчетной стоимости полезных ископаемых, применяется в случае отсутствия их реализации в соответствующем налоговом периоде.

Стоимость добытого полезного ископаемого

=

Количество добытого полезного ископаемого

*

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого

=

Выручка от реализации добытого полезного ископаемого

ПОДРОБНОСТИ:   Ускорение регистрации права собственности

Количество реализованного добытого полезного ископаемого


или


Стоимость единицы добытого полезного ископаемого

=

Расчетная стоимость полезного ископаемого

Количество добытого полезного ископаемого

Выручка от реализации полезных ископаемых

=

Цена без учета НДС и акциза

Сумма расходов налогоплательщика по доставке полезного ископаемого

Прямые расходы.

Это могут быть материальные расходы, расходы на оплату труда, на амортизацию основных средств, используемых при добыче полезных ископаемых, суммы страховых взносов. Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения
перечень прямых расходов, связанных с добычей полезных ископаемых. Указанные расходы, произведенные в течение налогового периода, распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства на конец налогового
периода.

Косвенные расходы.

Это материальные расходы (за исключением относящихся к прямым), расходы на ремонт основных средств, расходы на освоение природных ресурсов, на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, прочие расходы.

Косвенные расходы распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов.
Сумма косвенных расходов, относящаяся к добытым полезным ископаемым, полностью включается в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых за соответствующий налоговый период.

Количество добытого полезного ископаемого определяется:

  • прямым методом

    (с помощью измерительных средств и устройств)
  • косвенным методом

    (расчетно, по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье)

В случае если определение количества добытых полезных ископаемых прямым методом невозможно, применяется косвенный метод.

При определении количества добытого в налоговом периоде полезного ископаемого учитывается полезное ископаемое, в отношении которого в налоговом периоде завершен комплекс технологических операций по добыче (извлечению) полезного
ископаемого из недр (отходов, потерь), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезного ископаемого.

В случае применения прямого метода определения количества добытого полезного ископаемого – количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь. Налогообложению подлежитрасчетное количество полезного ископаемого, на которое уменьшаются его запасы.

Фактическими потерями полезного ископаемого признается разница между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы полезного ископаемого, и количеством фактически добытого полезного ископаемого.

Данные потери в пределах утвержденных нормативов облагаются по ставке ноль процентов (ноль рублей).

Налоговую базу строительная организация должна определять по каждому виду полезного ископаемого. Это значит, что если строительная организация добывает, например, песок, гальку и щебень, то расчет налоговой базы нужно вести по каждому из трех полезных ископаемых отдельно. Для этого количество добытых полезных ископаемых нужно умножить на стоимость единицы их массы. Причем масса песка, гальки, гравия или щебня может быть выражена в центнерах, килограммах или тоннах.

Получение лицензии на пользование участком недр

Попутная добыча стройматериалов: платить ли налог на добычу полезных ископаемых

Для попутной добычи полезных ископаемых строительная организация должна получить лицензию. Так сказано в ст.11 Закона РФ от 21 февраля 1992 г. N 2395-1 “О недрах” (далее – Закон о недрах).

Порядок лицензирования пользования недрами утвержден Постановлением Верховного Совета РФ от 15 июля 1992 г. N 3314-1. Чтобы получить лицензию, организация должна обратиться в Геолком России или его территориальные подразделения, которые предоставляют необходимую информацию о сроках и условиях выдачи лицензий по интересующим объектам.

Таким образом, строительная организация, осуществляющая строительство, ремонт или реконструкцию объекта и попутно извлекающая полезные ископаемые, становится пользователем недр (ст.9 Закона о недрах). А значит, ей придется платить налог на добычу полезных ископаемых.

Как рассчитать стоимость добытых полезных ископаемых

Количество добытых полезных ископаемых определяется двумя методами – прямым или косвенным (п.2 ст.339 Налогового кодекса РФ). Если строительная организация использует прямой метод, то количество полезных ископаемых определяется с помощью измерительных приборов и устройств. Иными словами, песок, гальку, гравий или щебень просто взвешивают.

Пример 1. Ремонтно-строительная организация ЗАО “ШТК” в ходе выполнения работ извлекла из недр земельного участка, выделенного под строительство объекта, строительный камень. После его первичной обработки получается строительный щебень.

На завод железобетонных изделий в августе 2003 г. было отправлено с максимальной загрузкой 20 машин строительного камня. Предельный уровень загрузки каждой машины – 5 тонн. Следовательно, в августе ремонтно-строительная организация ЗАО “ШТК” добыла 100 тонн полезных ископаемых (20 машин x 5 т).

Косвенный способ строительная организация может использовать только в том случае, если у нее нет возможности установить количество добытых полезных ископаемых путем прямого подсчета.

Пример 2. В мае ЗАО “Уралстрой” добыло 100 тонн минерального сырья. В учетной политике строительной организации в целях налогообложения указано, что количество добытых полезных ископаемых она определяет косвенным методом.

Доля щебня в минеральном сырье составляет 60 процентов, а песка – 10 процентов.

Таким образом, количество полезных ископаемых для целей налогообложения составляет:

  • щебня – 60 тонн (100 т x 60%);
  • песка – 10 тонн (100 т x 10%).

Рассчитать стоимость добытых полезных ископаемых можно тремя способами. Все они перечислены в п.1 ст.340 Налогового кодекса РФ.

Первый и второй способы предусматривают расчет стоимости полезных ископаемых исходя из цен их реализации, которые сложились у строительной организации за текущий месяц (если в текущем месяце реализации не было, то берутся данные за предыдущий месяц). При этом из выручки нужно исключить акцизы, НДС и расходы по доставке добытого полезного ископаемого до получателя. К таким расходам относятся затраты на:

  • оплату таможенных пошлин и сборов при внешнеторговых сделках;
  • доставку ископаемого до получателя железнодорожным, автомобильным, водным и другим транспортом;
  • погрузку, разгрузку и перегрузку;
  • оплату транспортно-экспедиционных услуг;
  • обязательное страхование грузов.

Если организация получает из бюджета государственную субвенцию на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью полезных ископаемых, то ей следует применять первый способ оценки стоимости полезных ископаемых (п.2 ст.340 Налогового кодекса РФ). При этом из выручки от реализации необходимо вычесть еще и сумму бюджетных средств.

Второй способ оценки должны применять те организации, которые не получают субвенций из бюджета (п.3 ст.340 Налогового кодекса РФ).

Чтобы рассчитать стоимость единицы добытого полезного ископаемого, нужно сумму выручки, уменьшенную на перечисленные выше величины, разделить на количество реализованных полезных ископаемых.

Пример 3. В августе 2003 г. ООО “Еврострой” добыло 120 тонн песка. В этом же месяце было реализовано 100 тонн песка за 90 000 руб. (в том числе НДС 15 000 руб.). Расходы по доставке песка до потребителя составили 5000 руб.

(90 000 – 15 000 – 5000) : 100 т = 700 руб.

700 руб. x 120 т = 84 000 руб.

Если строительная организация продает добытые полезные ископаемые за рубеж, то выручку от реализации она получает в иностранной валюте. Для оценки стоимости добытых полезных ископаемых валютную выручку необходимо пересчитать в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату ее признания в качестве дохода (п.2 ст.340 Налогового кодекса РФ).

Напомним, что организация может учитывать доходы методом начисления (ст.271 Налогового кодекса РФ) или же кассовым методом (ст.273 Налогового кодекса РФ). В первом случае экспортную выручку необходимо пересчитать в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату отгрузки полезных ископаемых покупателю, а во втором случае – по курсу Центрального банка РФ на дату поступления денежных средств на валютный счет организации.

ПОДРОБНОСТИ:   Ст. 121 ТК РФ: вопросы и ответы

Третий способ оценки полезных ископаемых должны применять те строительные организации, которые не продают полезные ископаемые. В этом случае стоимость полезных ископаемых считается равной их расчетной стоимости. Эта стоимость формируется из прямых и косвенных расходов, которые признаются для целей налогообложения прибыли. При этом учитываются только те расходы, которые произведены в текущем месяце и связаны с добычей полезных ископаемых.

К прямым расходам относятся:

  • материальные расходы, формируемые в соответствии со ст.254 Налогового кодекса РФ, кроме расходов по хранению, транспортировке, упаковке и иной подготовке полезных ископаемых;
  • расходы по оплате труда работников, которые заняты добычей полезных ископаемых (ст.255 Налогового кодекса РФ);
  • суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам, использованным при добыче полезных ископаемых (ст.ст.258 и 259 Налогового кодекса РФ);
  • затраты на ремонт основных средств, которые связаны с добычей полезных ископаемых (ст.260 Налогового кодекса РФ);
  • расходы на освоение природных ресурсов (ст.261 Налогового кодекса РФ);
  • расходы по ликвидации основных средств, а также затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (пп.8 и 9 п.1 ст.265 Налогового кодекса РФ);
  • прочие расходы, например на страхование, командировки работников, содержание служебного автотранспорта (ст.ст.263, 264 и 269 Налогового кодекса РФ).

Все остальные расходы, которые связаны с добычей полезных ископаемых, считаются косвенными. Эти расходы нужно распределить между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов.

Пример 4. Выполняя строительные работы, ОАО “Стройтек” попутно добывает гальку, гравий и песок. Добытые полезные ископаемые организация использует в строительных работах, то есть на сторону не реализует.

150 000 руб. : 750 000 руб. = 0,2.

250 000 руб. x 0,2 = 50 000 руб.

150 000 50 000 = 200 000 руб.

Причем если строительная организация одновременно добывает несколько видов полезных ископаемых, то ей нужно подсчитать, какая сумма расходов приходится на каждый вид добытого полезного ископаемого. Как это сделать? Пропорционально доле каждого вида добытого полезного ископаемого за налоговый период в общем количестве добытых полезных ископаемых за этот период.

Пример 5. Используем условия предыдущего примера.

В августе 2003 г. ОАО “Стройтек” добыло 1000 тонн полезных ископаемых, в том числе:

  • песка – 200 тонн;
  • гравия – 300 тонн;
  • гальки – 500 тонн.

Таким образом, доля песка в общем количестве добытых полезных ископаемых составляет 20 процентов (200 т : 1000 т x 100%), гравия – 30 процентов (300 т : 1000 т x 100%), а гальки – 50 процентов (500 т : 1000 т x 100%).

Следовательно, расчетная стоимость песка будет равна 40 000 руб. (200 000 руб. x 20%), гравия – 60 000 руб. (200 000 руб. x 30%), а гальки – 100 000 руб. (200 000 руб. x 50%).

Песок, гравий, галька, щебень относятся к неметаллическому сырью, которое используется в строительной индустрии (пп.10 п.2 ст.337 Налогового кодекса РФ). Ставка налога при добыче таких полезных ископаемых составляет 5,5 процента (п.2 ст.342 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога рассчитывается отдельно по каждому добытому полезному ископаемому. Для этого налоговая база умножается на ставку налога.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ на сумму начисленного налога на добычу полезных ископаемых организация может уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Пример 6. ОАО “Стройтек” рассчитало сумму налога на добычу полезных ископаемых за август. Она составила 11 000 руб., в том числе по:

  • песку – 2200 руб. (40 000 руб. x 5,5%);
  • гравию – 3300 руб. (60 000 руб. x 5,5%);
  • гальке – 5500 руб. (100 000 руб. x 5,5%).

Дебет 26 Кредит 68 субсчет “Расчеты по налогу на добычу полезных ископаемых”

  • 11 000 руб. – начислен налог на добычу полезных ископаемых за август.

Заполняя налоговую декларацию, в ней нужно указать следующие коды полезных ископаемых:

  • песок – код 10008;
  • гравий – код 10010;
  • галька – код 10009.

О.А.Курбангалеева

Аудитор

В целях налогообложения добытым полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по
своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае их отсутствия – стандарту организации.

Видами добытого полезного ископаемого являются:

  • горючие сланцы;
  • уголь (антрацит и пр.);
  • торф;
  • углеводородное сырье (включая нефть, газ, газовый конденсат, метан);
  • товарные руды черных, цветных и редких металлов;
  • многокомпонентные комплексные руды;
  • полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые при дальнейшей переработке;
  • горно-химическое неметаллическое сырье (апатит-нефелиновые и фосфоритовые руды, калийные, магниевые и каменные соли, борные руды, сульфат натрия, сера, бариты, асбест, йод, бром, плавиковый шпат, краски земляные (минеральные пигменты), карбонатные
    породы и другие);
  • горнорудное неметаллическое сырье (абразивные породы, жильный кварц, кварциты, карбонатные породы для металлургии, кварц-полешпатовое и кремнистое сырье, стекольные пески, графит природный, тальк (стеатит), магнезит, талько-магнезит, пирофиллит,
    слюда-осковит, слюда-флогопит, вермикулит, глины огнеупорные для производства буровых растворов и сорбенты, другие);
  • битуминозные породы;
  • сырье редких металлов (рассеянных элементов) – в частности, индий, кадмий, теллур, таллий, галлий;
  • неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии (гипс, ангидрит, мел природный, доломит, флюс известняковый, известняк, известковый камень, песок природный строительный, галька, гравий, песчано-гравийные смеси, камень
    строительный,  облицовочные камни, мергели, глины, другие);
  • кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и другие);
  • природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений, включая необработанные, отсортированные и классифицированные камни (природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь);
  • концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемые при добыче драгоценных металлов:
  • соль природная и чистый хлористый натрий;
  • подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды;
  • сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий).

Подробнее (п.2 ст. 337 НК РФ)

Порядок расчета ндпи на песок — пример

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца) по каждому добытому полезному ископаемому.

25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее
25-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.

Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Коды классификации доходов бюджета

Налогом на добычу полезных ископаемых облагаются полезные ископаемые, которые добыты из недр на выделенном участке.

Правда, существуют так называемые общераспространенные полезные ископаемые. Они включены в региональные перечни общераспространенных полезных ископаемых, определяемые МПР России совместно с субъектами РФ. Например, в перечень общераспространенных полезных ископаемых по Коми-Пермяцкому автономному округу включены песок, галька, гравий и гравийно-песчаные материалы.

ПОДРОБНОСТИ:   Проблемы канализации на первом этаже

Особенности налогообложения газа горючего природного и газового конденсата

Налогообложению подлежит нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная.

Налоговая ставка – специфическая, установлена в рублях за 1 тонну.

При этом ставка налога умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц). Полученное произведение уменьшается на величину показателя Дм, характеризующего особенности добычи
нефти.

Величина показателя Дм определяется в порядке, установленном статьей 342.5 НК РФ.

Подпунктами 9, 20 и 21 пункта 1 статьи 342 НК РФ предусмотрены основания налогообложения нефти по ставке НДПИ 0 рублей.

^К началу страницы

Налоговая ставка – твердая, умножается на базовое значение единицы условного топлива (Еут), на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья (Кс).

Налоговая ставка, установленная для газового конденсата, умножается также на корректирующий коэффициент Ккм.

При расчете налоговой ставки по природному газу произведение базовой ставки, показателя Еут и коэффициента Кс суммируется со значением показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа горючего природного (Тг).

Подпунктами 2, 13, 18 и 19 пункта 1 статьи 342 НК РФ предусмотрены основания налогообложения природного газа и газового конденсата по ставке НДПИ
0 рублей.

^К началу страницы

Налоговая ставка – специфическая, в рублях за 1 тонну в зависимости от вида (антрацита, угля коксующегося, угля бурого и иного угля).

Ставки корректируются на:

  • коэффициенты-дефляторы, устанавливаемые по каждому виду угля, ежеквартально на каждый следующий квартал, и учитывающие изменение цен на уголь в Российской Федерации за предыдущий квартал.
  • коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

Коэффициенты-дефляторы определяются и подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Статьей 343.1 НК РФ предусмотрено уменьшение налога, исчисленного при добыче угля, на расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и
охраны труда. По своему выбору налогоплательщик может учесть указанные расходы как налоговый вычет по НДПИ либо учесть их при исчислении налога на прибыль организаций в соответствии с Главой 25 НК РФ.

Предельная величина налогового вычета рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно как произведение суммы налога, исчисленного при добыче угля на каждом участке недр, и коэффициента Кт, определяемого в соответствии со статьей 343.1 НК РФ.

Значение коэффициента Кт устанавливается в принятой налогоплательщиком учетной политике и не может превышать 0,3.

^К началу страницы

(Учет драгоценных металлов и их концентратов осуществляется недропользователями в соответствии с Федеральным законом от 26.03.1998 N 41-ФЗ “О драгоценных металлах и драгоценных камнях”(ссылка)
и Постановлением Правительства РФ от 28.09.2000 N 731 “Об утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей
отчетности”).

Существуют и особенности оценки стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений. Оценка производится, исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом
периоде цен реализации химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя.

При этом стоимость единицы добытого полезного ископаемого определяется исходя из доли содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого (отношение количества добытого полезного ископаемого
в пересчете на химически чистый металл к количеству добытого полезного ископаемого – концентрата (полупродукта)) и стоимости единицы химически чистого металла.

Участниками регионального инвестиционного проекта, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.8 Налогового кодекса Российской Федерации,
и направленного на добычу полезных ископаемых, или организацией, получившей статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом «О территориях опережающего социально-экономического развития
в Российской Федерации», начиная с налогового периода, в котором организация внесена в реестр участников региональных инвестиционных проектов или получила статус резидента территории опережающего социально-экономического развития соответственно,
применяется коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (Ктд), в размерах определенных статьей 342.3 и статьей 342.3-1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Получение лицензии на пользование участком недр

В соответствии с п. 2 ст. 338 НК РФ налоговая база по НДПИ определяется как стоимость добытых полезных ископаемых и рассчитывается в соответствии
с п. 1 ст. 340 настоящего Кодекса одним из следующих способов:

  • исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций;
  • исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;
  • исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. При этом налогоплательщикам необходимо иметь в виду, что определение налоговой базы по НДПИ исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых применяется исключительно в случае,
    если они налогоплательщиком не реализуются. Так как добытые организацией, о которой идет речь в ситуации, полезные ископаемые не реализуются, а используются для дальнейшей переработки, то налоговая база по НДПИ определяется исходя из расчетной
    стоимости добытых полезных ископаемых.

Если организация из собственных отходов горнодобывающего и перерабатывающих производств извлекает полезные ископаемые, то для того, чтобы не платить НДПИ нужно подтвердить факт, что налог при добыче полезных ископаемых из недр был уже уплачен (

подп. 4 п. 2 ст. 336 НК

). Однако есть исключение из правил. НДПИ все же придется заплатить, если добыча полезных ископаемых из отходов подлежит
отдельному лицензированию (

п. 1 ст. 336 НК)

.

Особенности регионального законодательства

Информация ниже зависит от вашего региона (61 Ростовская область)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.

В Ростовской области распоряжением МПР РФ, Госгортехнадзора РФ, Администрации Ростовской области от 26.09.2003 № 441-р установлен перечень общераспространенных полезных ископаемых в Ростовской области:

  • Алевролит, аргиллит (кроме используемых в цементной промышленности, для производства минеральной ваты и волокон).
  • Глины (кроме бентонитовых, палыгорскитовых, огнеупорных, кислотоупорных, используемых для фарфоро-фаянсовой, металлургической, лакокрасочной и цементной промышленности, каолина).
  • Галька, гравий, валуны.
  • Диатомит, трепел, опока, спонголит (кроме используемых в цементной и стекольной промышленности).
  • Доломиты (кроме используемых в металлургической, стекольной и химической промышленности).
  • Известняки (кроме используемых в цементной, металлургической, химической, стекольной, целлюлозно-бумажной и сахарной промышленности, для производства глинозема, минеральной подкормки животных и птицы).
  • Кварцит (кроме динасового, флюсового, железистого, абразивного и используемого для производства карбида кремния, кристаллического кремния и ферросплавов).
  • Магматические и метаморфические породы (кроме используемых для производства огнеупорных, кислотоупорных материалов, каменного литья, минеральной ваты и волокон, в цементной промышленности).
  • Мел (кроме используемого в цементной, химической, стекольной, целлюлозно-бумажной и сахарной промышленности, для производства глинозема, минеральной подкормки животных и птицы).
  • Мергель (кроме используемого в цементной промышленности).
  • Облицовочные камни (кроме высокодекоративных и характеризующихся преимущественным выходом блоков 1 – 2 группы).
  • Пески (кроме формовочных, стекольных, абразивных, для фарфоро-фаянсовой, огнеупорной и цементной промышленности, содержащих рудные минералы в промышленных концентрациях).
  • Песчаники (кроме динасовых, флюсовых, для стекольной промышленности, для производства карбида кремния, кристаллического кремния и ферросплавов).
  • Ракуша (кроме используемой для минеральной подкормки животных и птицы).
  • Сланцы (кроме горючих).
  • Суглинки (кроме используемых в цементной промышленности).
  • Техногенное сырье (горелые породы терриконов, отходы угледобычи и углеобогащения для строительных и дорожно-строительных работ).

Коды ОКАТО муниципальных образований Ростовской области

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Интересное рядом
Adblock detector