Погашены по краткосрочному кредиту проводка

Проводки по счетам 66 и 67

В видео уроке подробно объясняется как вести бухучет краткосрочных кредитов и займов по счету 66. Обучение ведет преподаватель сайта “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В. Для просмотра онлайн нажмите на плеер ниже ⇓

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников
(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг
★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Краткосрочные кредиты выдаются на срок до 1 года. Полученные денежные средства учитывается по кредиту счет 66  в корреспонденции со счет 50 «Касса» (в случае если кредит выдан наличными денежными средствами), 51 «Расчетный счет» и 52 «Валютный счет» (соответствующие проводки Д50 К66, Д51 К66, Д52 К66).

При получении займов организация несет определенные затраты. Это могут быть, так называемые, основные затраты, к которым относятся проценты по кредиту, курсовые, суммовые разницы по процентам. Основные затраты включаются в состав операционных расходов, при этом в бухгалтерском учете осуществляется проводка Д91/2 К66.

Помимо основных расходов, возникают и дополнительные расходы, связанные с получением кредитных денег, к ним относятся оплата юридических, консультационных услуг, копировально-множительные расходы, налоги, экспертизы, услуги связи. Эти расходы отражаются проводкой Д91/2 К60.

Погашение займа отражается по дебету счет 66 в корреспонденции со счетами учета наличных и безналичных денежных средств, и учета валютных денежных средств, в зависимости от того, каким образом погашена задолженность по кредиту (проводки Д66 К50, Д66 К51, Д66 К52).

В таблице ниже рассмотрен бухучет кредитных операций: получение долгосрочных и краткосрочных займов и их отражение. ⇓

Дебет

Кредит

Название операции

50 (51, 52)

66

Получен краткосрочный кредит наличными (на расчетный, валютный счет)

91/2

66

Учтены основные затраты, связанные с получением кредитной суммы (проценты, курсовые разницы)

66

50 (51, 52)

Погашен краткосрочный кредит

50 (51, 52)

67

Получен долгосрочный кредит наличными (на расчетный, валютный счет)

67

66

Долгосрочный кредит переведен в краткосрочный

Далее разберем также другие счета учет расчетов с персоналом и различными контрагентами.

Погашены по краткосрочному кредиту проводка

Заемные средства выдаются банком на срок до 12 месяцев. Кредит не является доходом компании и не подлежит налогообложению. А вот начисленные по кредиту проценты можно учесть в расходах организации.

Получение кредита отражают записью по дебету 51 и кредиту счета 66. Именно с момента перечисления на расчетный счет организации кредитных денежных средств, возникает обязательство по их уплате.

Списывается эта сумма в соответствии с условиями учетной политике: единовременно или равными долями в течение всего срока кредита.

Пени по процентам за просрочку оплаты начисляют проводкой:

  • Дебет 91.2 Кредит 76 (66).
Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
51 66 Получен кредит 450 000 Выписка банка
91.2 66 Начислены проценты по краткосрочному кредиту 13 500 Договор займа

Бухгалтерская справка

66 51 Ежемесячное перечисление процентов по кредиту 13 500 Платеж. поручение исх.
66 51 Ежемесячное погашение задолженности по кредиту 112 500 Платеж. поручение исх.

Те проценты, которые подлежат нормированию (из среднего уровня долговых обязательств или из ставки рефинансирования) могут по-разному отражаться в бухгалтерском и налоговом учете. Из-за этого возникают постоянные разницы. Сверхнормативные проценты нужно отразить в учете по Дебету 99 счета и кредиту 68.

Кредитный договор или договор займа — это двустороннее соглашение, в котором оговорены условия предоставления одной стороной конкретного вида активов (денег, имущества, нематериальных активов и прочего), которые принадлежат данной стороне, во временное использование второй стороне (организации, ИП или сотруднику).

Напомним, что кредит может выдать только специализированная организация, которая имеет соответствующую лицензию. А вот заемные средства можно получить от компании, ИП или физического лица.

К тому же кредитование осуществляется исключительно в деньгах, то есть в денежной форме. В то время, как займы можно получить и в материальной форме, например, в виде продукции, основных средств, сырья или любого другого имущества фирмы.

Некоторые компании могут предоставить заемные средства бесплатно, то есть дополнительную плату за пользование заемными активами уплачивать не нужно (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Погашены по краткосрочному кредиту проводка

Однако большинство компаний осуществляют кредитование за конкретную плату — проводят начисление процентов по займу, проводки по начислению отражают возникновение задолженности заемщика перед займодателем. Предоставление заемных средств в учете заемщика и займодателя существенно отличаются.

Когда происходит начисление процентов по договору займа, проводки обозначают возникновение задолженности у заемщика перед займодавцем.

В оговоренный двусторонним соглашением срок этот долг должен быть погашен. В роли заемщика может выступать юридическое или физическое лицо, сотрудник предприятия.

Как организовывается учет процентов по выданным займам? Проводки составляются с учетом того фактора, что кредит для заимодавца является финансовым вложением. Предприятие до момента возврата одолженных средств будет регулярно получать дополнительный доход от заемщика.

ПБУ 19/02 относит к группе финансовых вложений предоставленные третьим лицам во временное пользование ресурсы при одновременном выполнении ряда условий:

  • заем предполагает возникновение доходных поступлений (когда начислены проценты по займу, проводки отражают доход предприятия);
  • существует риск невозврата денег из-​за утраты платежеспособности заемщика или ликвидности актива;
  • документы оформлены с соблюдением законодательно установленных правил.

Для отражения в бухгалтерском учете выданных третьим лицам заемных средств применяют счет 58.3. Этот счет нельзя использовать для проведения операций по предоставлению займов своим работникам (правило распространяется на процентные и беспроцентные ссуды персоналу).

Если кредит относится к группе обеспеченных (заемщик в качестве гарантии погашения долга представляет векселя), то его учет должен вестись обособленно от других займов.

Проводки по начислению процентов по займу выданному должны увеличивать доход организации. Каждый заимодавец самостоятельно идентифицирует тип доходных поступлений:

  1. от обычных видов деятельности компании (если платежи по процентам являются постоянным источником прибыли);
  2. в составе прочих доходных поступлений.

Как будут показываться проценты по договору займа, проводки какого типа будут применяться – эта информация должна быть закреплена в учетной политике. В зависимости от прописанных договором условий обслуживания ссуды проценты могут оплачиваться на ежемесячной основе, поквартально или единоразово за все время действия договора.

Если ссуда предоставляется наемному сотруднику, то ее учет ведется на счете 73.1. В дебет записывается выданная ссуда, в кредит – платежи в счет погашения займа. Отражает проценты по предоставленному работнику займу проводка Д73.1 – К91.1.

Если кредитные средства были выданы сразу нескольким сотрудникам, то аналитическим учетом должно быть произведено разделение по каждому заемщику. При возникновении у работника задолженности перед предприятием делается запись Д73.1 – К50 или 51.

Когда начисляют проценты по краткосрочным займам, проводки в учете составляются такие же, как и для долгосрочных ссуд. По дебету выступает 76 счет, а по кредиту статья учета дохода на 90 или 91 счете. Отличаются корреспонденции по кредитам с беспроцентным погашением.

В налоговом учете в соответствии с нормами ст. 250 НК РФ проценты по предоставленным займам (проводки включения их в доходы обязательно должны быть сделаны в конце каждого месяца без привязки к дате фактического перевода средств) причисляются к внереализационным поступлениям.

В письме Минфина от 24.01.2011 г. № 07–02-18/01 говорится о необходимости признания процентов по выданным ссудам равномерными частями на протяжении всего периода действия ссудного договора. Дата фактического погашения суммы процентных вознаграждений не должна учитываться.

Когда возвращен кредит и получены проценты по займу, проводки закрытия кредита формируются через дебетование счета учета денежных средств (50 или 51, 52) и кредитование 58 счета, т.е. Дт 50 (51, 52) – Кт 58.

Для организации-займодателя бухгалтерский учет операций по начислению процентов по договору займа, проводки зависят от основного вида деятельности.

Компании, для которых выдача займов не является ключевым предметом деятельности, при начислении процентов по кредиту проводки составляются с применением счета 91 «Прочие доходы» (п. 16 ПБУ 9/99).

Причем суммы за пользование займами начисляются за каждый отчетный период, ежемесячно или ежеквартально, согласно условиям заключенного договора.

Погашены по краткосрочному кредиту проводка

В учете займодателя начисленные проценты по займу выданному (проводки) отражаются равномерно, чтобы максимально сократить разрыв между бухгалтерским и налоговым учетами. Такие рекомендации дал Минфин в Письме от 24.01.2011 № 07–02-18/01.

При начислении суммы включаются в состав внереализационных доходов для расчета налога на прибыль, в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Обязательные платежи за пользование деньгами по договорам начисляются в конце каждого расчетного периода, причем независимо от даты поступления оплаты.

ПОДРОБНОСТИ:   Заявление на реструктуризацию кредита: как правильно написать, образец

Особенности учета процентов

Начисленные проценты по договорам займа признаются внереализационными доходами в целях расчета налога на прибыль (

Бухгалтерский учет — процедура, в рамках которой в регистрах финансовых служб предприятия отражаются имеющие отношение к кредитам и займам. В чем заключается специфика данных записей? Посредством каких проводок в бухучете отражаются долгосрочные обязательства и краткосрочные кредиты и займы?

Основная сумма, которую должно предприятие, фиксируется в бухучете как часть кредиторского долга в величине, которая отражена в договоре. Также фирма должна отразить в учете сведения о недополученных средствах в виде займов. В бухгалтерской отчетности должны фиксироваться также сроки погашения обязательств.

Расходы по займам необходимо учитывать отдельно от основных их сумм, в определенном расчетном периоде и при условии включения в структуру прочих расходов. При этом неважно, на каких условиях предоставлены заемные денежные средства. В рамках учета процентов в бухгалтерских регистрах фирмы используются проводки по кредиту таких счетов, как 66 или 67, а также корреспондирующих с теми, по которым отражаются конкретные источники выплат.

Проценты по обязательствам могут быть отнесены к затратам на закупку материально-производственных ресурсов, если основная сумма соответствующих им денежных средств непосредственно связана с ними и проинвестирована до момента оприходования соответствующих ресурсов. Если данное условие не соблюдено, то проценты должны учитываться как часть операционных издержек — с использованием счета 91.

Погашены по краткосрочному кредиту проводка

Соответствующий объем капитала может быть направлен на инвестирование во внеоборотные ресурсы. В этом случае проценты по кредитам отражаются посредством проводок:

  • по 08, а также кредиту основных счетов учета задолженности в случае, проценты уплачены до того момента, когда фонды введены в эксплуатацию;
  • по дебету счета 91 и кредиту основных счетов, если соответствующие денежные средства перечислены после того, как основные средства были приняты в производство.

Если заем возвращен несвоевременно или же в случае, если проценты уплачены с просрочками, то штрафы по кредитному договору должны отражаться в бухучете с помощью проводки по дебету счета 91.2.

Таким образом, если суммы взяты в кредит и используются в целях инвестирования во внеоборотные активы, то бухгалтер осуществляет их учет посредством следующих проводок:

  • Дт 08, Кт 66 (или 67) в регистрах бухучета, если проценты по займам перечисляются кредитору до того момента, когда основные фонды вводятся в эксплуатацию или же, к примеру, ставятся на учет активы, относящиеся к нематериальным;
  • Дт 91, Кт 66 (или 67), если проценты появляются после осуществления отмеченных операций.

Стоит отметить, что в случае, если расчеты по кредиту осуществляются предприятием с просрочками, то штрафы, предусмотренные договором, включаются в структуру расходов, которые классифицируются как внереализационные. В этом случае формируются проводки по дебету счета 91. Вместе с тем, как только кредит или заем погашается, то в бухучете соответствующая операция подтверждается следующей записью в регистрах: Дт 66 (или 67), Кт 50 (или, например, 51, 52 либо 55).

Обязательства, погашенные своевременно и те, что выполнены позже установленного договором срока, должны учитываться раздельно. Учет расчетов по кредитам и займам краткосрочного и долгосрочного типа осуществляется, как мы уже знаем, также осуществляется обособленно. Полезно будет рассмотреть специфику учета каждого типа операций.

Главная особенность отражения в бухучете операций с заемными средствами, появляющимися вследствие эмиссии, заключается в том, что в случае запуска в оборот ценных бумаг по стоимости выше номинальной или соответствующей ей, то проводки должны применяться следующие:

  • Дт 51, Кт 66 или 67 (по суммам, соответствующим номинальной стоимости эмитированных бумаг);
  • Дт 51, Кт 98 (по суммам, отражающим увеличение стоимости эмитированных бумаг относительно номинальной).

При этом сумма, отражаемая на счете 98, должна равномерно списываться в рамках срока, пока осуществляется оборот ценных бумаг, на счет 91.

В случае если ценные бумаги размещаются по стоимости ниже номинальной, то соответствующая разница должна начисляться равномерно в рамках срока оборота облигаций с применением записи Дт 91.1, Кт 66 (или 67).

Погашены по краткосрочному кредиту проводка

Фирма в разделе которой осуществляется учет расчетов по кредитам и займам, может зафиксировать, что уменьшение стоимости эмитированных бумаг должно предварительно учитываться в структуре издержек будущих периодов. Если это так, то для фиксации хозяйственных операций в регистрах бухучета будет использоваться проводка Дт 97, Кт 66 (или 67).

Увеличение номинальной цены займа относительно стоимости его размещения включается в структуру операционных расходов ежемесячно в период обращения ценных бумаг с использованием следующей записи в регистрах: Дт 91.2, Кт 97.

Проценты следует учитывать отдельно от основного долга. Отражение операций с ними в рамках сделок с облигациями осуществляется с применением записи Дт 91.2 Кт 66, 67.

Фирма может утвердить в учетной политике норму, по которой учет расходов по займам и кредитам при выплате процентов по облигациям, в свою очередь, также будет включен в структуру издержек будущих периодов. При этом должна использоваться проводка Дт 97, Кт. 66, 67.

Сумма процентов по ценным бумагам, пока осуществляется их оборот, формирует операционные расходы — составляющие ее суммы ежемесячно отражаются записью Дт 91.2 Кт. 97.

  • Дебет 50 (51, 52) Кредит 66 — проводки по получению займа.

При погашении задолженности проводка обратная:

  • Дебет 66 Кредит 50 (51,52).

Сумма платежа и его периодичность прописывается в условиях договора.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
51 66 Получен краткосрочный кредит 150 000 Выписка банка
66 50 Погашен краткосрочный кредит по истечении 6 месяцев 150 000 Платежное поручение исх.
51 67 Получен долгосрочный кредит 680 000 Выписка банка
60 51 Оплачены услуги юриста 5 000 Платежное поручение исх.
91.2 67 Учтены услуги юриста в составе расходов 5 000 Акт выполненных работ
67 51 Погашен долгосрочный кредит 680 000 Платежное поручение исх.
  • Дебет 58 Кредит 51 (50, 52, 40 …) – проводку по выданному займу.

Как видно из проводки, заем может быть предоставлен не только в виде денежной суммы, но и в виде имущества (материалов, ОС и т.д.). Сумма, которая будет учитываться в данном случае – стоимостное выражение товаров/материалов и т.д.

При выдаче беспроцентного займа юридическому лицу сумму учитывают по дебету 76 счета и кредиту счета выдачи средств или имущества (50, 51,10, 40 и т.д.).

Возврат займов оформляется проводкой:

  • Дебет 51 (50, 40…) Кредит 58 (76).

Что касается обложением займов налогом НДС, есть две противоположенные точки зрения. Первая основывается на том, что происходит передача права собственности, которое является реализацией (ст. 39 НК РФ). Реализация облагается НДС. Обратная точка зрения: при получении и возврате кредита в виде товаров не возникает объекта налогообложения НДС.

Проводки по учету НДС по займам в натуральной форме:

  • Дебет 91.2 Кредит 68 НДС – при выдаче займа
  • Дебет 19 Кредит 58 (76) – учет входного НДС при возврате займа.

Возврат оформляется обратной проводкой.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
76 51 Выдача беспроцентного займа 320 000 Платежное поручение исх.
51 76 Возврат займа 320 000 Выписка банка

Понятие и виды займов

Заем – это передача предприятием (заимодавцем) денежных средств или вещей определенного веса, количества или иного измерения в собственность другому лицу (заемщику). При этом заемщик обязуется в определенное время возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество таких же вещей и того же качества (ст. 807 ГК РФ).

Для нужд бухгалтерского учета займы классифицируют:

  • По виду заемного ресурса (денежные, натуральные);
  • По степени возмездия (процентные, беспроцентные);
  • По типу заемщика (физическим лицам, юридическим лицам).

Бухучет полученных кредитов и займов

Что важно знать для правильного учета полученных кредитов и займов, и расходов по ним:

  • срок, на который получен кредит;
  • цель, на которую получен кредит;
  • вид расходов по кредитам с точки зрения ПБУ 15/​08 «Учет расходов по займам и кредитам».

Управление финансами

Почему важен срок, на который выдается кредит? От этого зависит выбор счета учета кредита и строки баланса, в которой будет отражаться кредит и проценты по нему.

По сроку кредиты делятся на:

  1. краткосрочные – кредиты, который выдаются на срок менее 12 месяцев;
  2. долгосрочные – кредиты, который выдаются на срок свыше 12 месяцев, такие кредиты более значительны по сумме, чем краткосрочные.
ПОДРОБНОСТИ:   Проводки по аренде помещений у арендатора на содежражиение

Иногда из долгосрочных выделяют категорию среднесрочных кредитов, со сроком погашения от 12 до 36 месяцев. В бухгалтерском учете такие кредиты отражаются как долгосрочные.

Цель получения кредита определяет порядок учета процентов по кредитам. Кредит может быть выдан на:

  • пополнение оборотных средств (обычно бывают краткосрочными);
  • инвестиционные цели: для покупки или строительства основных средств и других капитальных вложений (обычно долгосрочные).

Расходы по кредитам, согласно ПБУ 15/​08, делятся на две группы:

  1. проценты за пользование кредитом;
  2. дополнительные расходы.

Для того, чтобы правильно сделать проводки в бухгалтерском учете и отразить в отчетности полученные кредиты, нужно знать еще несколько требований законодательства.

Проводки по начислению процентов по займу полученному должны относить перечисляемые заимодавцу суммы к внереализационным затратам.

Составлять такие записи в учете надо в конце каждого отчетного периода. Для бухгалтерского учета проценты по кредитам являются прочими видами расходов.

В некоторых случаях предметом соглашения может быть некий материальный объект — недвижимость или оборудование, интеллектуальный продукт (например, программное обеспечение). В редких случаях предполагается возврат заемщиком меньшей суммы, чем была взята по договору. Как правило, это возможно, если стороны соглашения — Центральный банк государства, в котором принята политика отрицательных процентных ставок, а также частные кредитно-финансовые организации.

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете реализуется на специальных счетах 66 и 67. Первый отражает операции по краткосрочным займам, второй — по долгосрочным. Порядок соответствующего учета утвержден отдельным источником права — ПБУ 15/2008. Изучим более подробно то, каким образом осуществляются данные процедуры исходя из положений регулирующего законодательства.

Кредиты и займы классифицируются на 2 типа — краткосрочные и долгосрочные, и их учет ведется по счетам, которые приведены выше. Расходы, сопутствующие займам, должна отражаться в бухучете отдельно от сумм, взятых по кредитному договору. Данные издержки отражаются в бухгалтерских документах по тому периоду, в котором они появились. Они должны быть также равномерно включены в структуру прочих расходов организации.

С использованием специальных счетов бухучета суммы, которые соответствуют основной сумме или процентам, начисляемым на долгосрочные или краткосрочные займы либо кредиты, формируются бухгалтерские проводки с использованием счетов бухучета. Рассмотрим их специфику.

Документальное оформление

Основным юридическим документом для выдачи и возврата заемных ресурсов есть двусторонний договор. Для бухгалтера принципиально важны такие договорные условия:

  • размер и форма заимствования;
  • размер и порядок начисление процентов;
  • сроки и способ погашения долга;
  • сроки и способ уплаты процентов.
  • Для денежного заимствования – при отсутствии в тексте процентной ставки считается, что она равняется ставке рефинансирования, которая будет актуальна в день возврата средств (ресурсов). Денежный заем можно считать беспроцентным, только если это четко и однозначно указано в тексте договора (пункт 1);
  • Для натурального заимствования – если в тексте не указана процентная ставка, считается что операция беспроцентная по умолчанию (при этом стоимость имущества не должна превышать пяти минимальных зарплат). Для начисления процентов нужно договорное основание (пункт 3).

Первичный учет зависит от вида (формы) заемных ресурсов. Так наличные оформляются кассовыми ордерами, – платежными поручениями, а материальные ценности – товарными или товаротранспортными накладными. Проценты рассчитываются в бухгалтерской справке, а на проценты от натурального займа выставляется счет-фактура.

Аналитический учет осуществляется в разрезе договоров и отдельных заемщиков.

Правила отражения в учете и отчетности

В аналитическом учете на счетах учета кредитов должны быть выделены:

  • виды кредитов,
  • кредитные организации.

Удобно, когда со счета можно получить информацию по любому кредиту или по банку.

Проценты по кредиту учитываются на тех же счетах (66, 67), что и основная сумма долга по кредиту, но на отдельном субсчете.

В балансе по строкам 510 и 610 должны быть показаны сумма основного долга по кредиту и проценты по нему.

Когда до конца действия договора по долгосрочному кредиту осталось менее 12 месяцев, его нужно отражать в отчетности, как краткосрочный.

Счета учета кредитов и займов. В Плане счетов для краткосрочных кредитов и займов предусмотрен счет 66, для долгосрочных ー счет 67. Оба счета учета кредитов и займов пассивные, сальдо по ним показывает задолженность организации по соответствующим кредитам и займам.

Проводки при получении кредита. Получение кредита отражается в учете той датой, когда на расчетный счет организации фактически поступили деньги.

При начислении процентов у бухгалтера есть три вопроса: когда, в какой сумме и куда? Когда и в какой сумме начислять и куда относить?

Ответы на вопросы: когда и в какой сумме, – можно найти в п. 6, 8 ПБУ 15/08. Согласно этим пунктам ПБУ, проценты по кредитам должны отражаться в учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Это значит, что проценты по кредиту должны начисляться в учете ежемесячно. Если договор предполагает ежемесячную выплату процентов, то сумма начисленных процентов может быть равна сумме выплаченных процентов. Начисление можно проводить на дату выплаты.

Также в этом случае допускается начисление процентов дважды в месяц: сначала на дату выплаты, затем на конец отчетного месяца.

Погашены по краткосрочному кредиту проводка

Но если проценты, согласно договора, выплачиваются с другой периодичностью, например, ежеквартально, то начисление процентов в учете нужно проводить ежемесячно, а выплачивать ежеквартально. Сумма процентов к начислению определяется расчетным методом.

Куда в учете нужно относить начисленные проценты? За ответом опять обратимся к ПБУ 15/​08, к п.7 и 9. Когда за счет полученного кредита организация строит или покупает инвестиционный актив, то проценты за пользование кредитом относятся на стоимость этого инвестактива. Во всех других случаях проценты признаются прочими расходами.

Инвестиционный актив, с точки зрения ПБУ 15/​2008, ー это имущество, которое перед тем, как стать основным средством, внеоборотным или нематериальным активом, требует длительной подготовки и существенных расходов на приобретение, изготовление или сооружение.

Например, недорогой станок, который не требует монтажа: поставили, включили в розетку, начали использовать ー не будет инвестиционным активом. Значит, проценты за пользование кредитом в таком случае не должны включаться в стоимость станка, а в полном объеме должны относиться на счет 91.

При учете начисленных процентов в стоимости инвестиционного актива нужно помнить о следующих ограничениях:

  1. обязательно нужно определить понятие инвестиционного актива в учетной политике, в ПБУ 15/​08 определение этого термина достаточно размыто.
  2. инвестиционный актив после изготовления должен быть поставлен на учет как основное средство или нематериальный актив. Например, если организация продает квартиры, то после того, как квартиры будут приняты, их поставят на учет как готовую продукцию, а не как основное средство.
  3. пункт 11 ПБУ 15/​08 определяет порядок учета процентов за пользование кредитом в тех случаях, когда приостановлены работы по изготовлению инвестиционного актива.
  4. пунктами 12, 13 ПБУ 15/​08 установлены особые правила учета начисленных процентов в случаях ввода в эксплуатацию инвестиционного актива или его использования до ввода в эксплуатацию.

Проводка по начислению процентов:

  • Дт 91 (08) – Кт 66 (67) (субсчет «проценты»).
  • Дт 51 (52) – Кт 66 (67).

Для того, чтобы получить кредит, организация иногда несет дополнительные расходы, например, проводит экспертизу кредитного договора.

Расходы по кредиту:

  1. отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (п.6 ПБУ 15/​08).
  2. могут учитываться равномерно в течение срока действия кредита или списываться единовременно (п.8 ПБУ 15/​08).

Проводка по списанию расходов: Дт 91 – Кт 60 (76)

Платежи по кредиту отражаются в учете той датой, когда было перечисление с расчетного счета организации для погашения кредита. Это же относится и к выплате процентов за кредит.

Проводки по погашению основной суммы кредита: Дт 66 (67) – Кт 51 (52).

Проводки при выплате процентов: Дт 66 (67) (субсчет «проценты») – Кт 51 (52).

Проценты за пользование кредитом учитываются во внереализационных расходах (пп.2 п.1 ст.265 НК РФ). С 01.01.2015, после внесения изменений в ст.269 НК РФ, величина процентов не нормируется.

Исключение в части нормирования составляют отношения по контролируемым сделкам. Как рассчитывать проценты для налогового учета в этом случае, подробно написано в ст.269 НК.

При отражении процентов в налоговом учете нужно использовать метод начисления (п.8 ст.272 НК). И учитывать их на:

  • последний день каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода;
  • день возврата (погашения) кредита.

Про другие расходы, которые связаны с получением кредита, нет таких подробных пояснений в НК РФ.

Что такое расходы по кредиту с точки зрения НК? Это услуга сторонней организации, которая не связана с производственной деятельностью. Поэтому расходы по кредиту в налоговом учете можно включить в состав внереализационных расходов на основании пп.20 п.1 ст.265 НК РФ. Но эти расходы нужно обосновать.

ПОДРОБНОСТИ:   Проводки по договору комиссии у комиссионера

Определить дату отражения расходов по кредиту в налоговом учете, поможет пп.3 п.7 ст.272 НК.

Для того, чтобы правильно вести бухгалтерский и налоговый учет полученных кредитов и займов, нужно представлять ситуацию в комплексе. Когда вы знаете цели и сроки получения кредита, у вас есть на руках договор, тогда на все вопросы, которые возникают в процессе учета, можно найти ответы.

Погашены по краткосрочному кредиту проводка

В компаниях на общей системе налогообложения проценты нужно признавать во внереализационных расходах в следующем порядке:

  1. либо на дату возврата кредита, займа, депозита;
  2. либо на последнее число каждого месяца в течение всего срока пользования займом или депозитного вклада.

Если компания применяет УСН, то проценты надо признавать в расходах на дату их уплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Заем юридическому лицу

В бухгалтерском учете заемные операции можно отразить как финансовое вложение (счет 58-3), если одновременно выполняются такие условия:

  • Присутствует письменный двусторонний договор;
  • Заимодавец официально принимает на себя финансовые риски (невозвращения долга);
  • Передаваемые средства способны принести в будущем выгоды заимодавцу (проценты) (п.2 ПБУ 19/02).

Счет 58-3 «Предоставленные займы» используется для учета процентных займов (денежных или натуральных).

Денежные заимствования наличными не могут превышать 100 000 рублей, а при безналичной форме – 600 000 рублей (лимиты установлены Центральным банком).

Погашены по краткосрочному кредиту проводка

Величина заимствования в натуральной форме равняется стоимости активов, которые были или будут переданы другой организации. Рассчитывая эту стоимость, предприятием должно ориентироваться на цену аналогичных активов в похожих обстоятельствах (п. 14 ПБУ 19/02).

Передача такого имущества считается расходом, как и возврат – не считается доходом предприятия (п. 3 ПБУ 9/99). Однако с этой операцией появится НДС (ст. 146 НК РФ), поскольку передача заемного имущества в налоговом учете приравнивается к реализации. Так же у заимодавца возникнет НДС с суммы процентов по натуральному займу (и не важно, гасятся проценты деньгами или вещами).

Последовательность расчета:

  • Сумма % по договору = Размер натурального займа × Ставка % по договору × Количество дней заимствования/ 365 (или 366);
  • Сумма % по норме рефинансирования = Размер натурального займа × Ставка рефинансирования × Количество дней заимствования / 365 (или 366);
  • Сумма НДС с процентов = (Сумма % по договору ‒ Сумма % по норме рефинансирования) × Ставка НДС.

В своей учетной политике предприятие самостоятельно решает, как будут учтены проценты (ПБУ 19/02 и ПБУ 9/99)
. Возможны два варианта:

  • В составе обычных доходов (счет 90) – предпочтительно для организаций, специализирующихся на заемных операциях и осуществляющих их периодически (регулярно);
  • В составе прочих поступлений (счет 91) – подходит для компаний, в которых заемная операция носит разовый характер.

Проценты начисляются в конце месяца, но оплачиваться могут или частями, или единожды вместе возвратом долга (как предусмотрено договором). По умолчанию они уплачиваются ежемесячно.

Беспроцентные заимствования нарушают третье требование о принесении экономической выгоды, поэтому не могут считаться финансовым вложением и использовать для их учета счет 58-3 нельзя. Для учета беспроцентного займа используют счет 76-3
«Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

Величину натуральных заемных ресурсов определяют по балансовой стоимости активов, которые предприятие уже передало или будет предавать (п. 10 ПБУ 5/01). И здесь тоже нужно помнить об НДС с суммы переданных в пользование активов.

Погашены по краткосрочному кредиту проводка

Если заемщик – не сотрудник предприятия, то учитываем заем: а) процентный ‒ как фин.вложение (счет 58-3); б) беспроцентный – как дебиторская задолженность (счет 76-3). Если заемщик – сотрудник предприятия, тогда бухгалтер использует счет 73-1. По дебету этих счетов будет отражена выдача средств и начисление процентов, а по кредиту – возврат средств и поступление процентов.

Выдача средств своим сотрудникам не считается расходом, а их возврат доходом компании.

Когда от сделки с предприятием физ.лицо получило материальную выгоду, то с нее удерживается НДФЛ (дебет 70 – кредит 68) по ставке:

  • для заемщиков–граждан РФ – 35%;
  • для заемщиков–иностранцев – 30% (ст. 224 НК РФ).

В договоре важно отметить целевое назначение заимствования, поскольку именно от него зависит налогообложение операции
. НДФЛ не удерживается, если заемные средства будут использованы на: 1) строительство жилья; 2) приобретение жилья, его части или доли; 3) покупку земли под строительство жилья; 4) покупку земельных участков вместе со стоящими на них жилыми помещениями (ст. 212 НК РФ).

Чтобы воспользоваться налоговой льготой, необходимо в договоре указать предусмотренное законом «льготное» целевое назначение. Еще сотруднику следует предоставить письмо налогового органа, в котором признается его право на налоговый вычет (при этом налоговым агентом будет указано предприятие-заимодавец и обязательно будут отражены реквизиты договора).

Как учитываются выдача и возврат займов, мы рассказывали в . О начислении процентов по договору займа и проводках, которые при этом делаются, расскажем в этом материале.

Учет процентов по депозитам

В бухгалтерском учете порядок учета депозитов регулируется ПБУ 19/​02.

Если депозит сделал на год или меньше, то в бухгалтерском балансе он отражается в разделе «Оборотные активы», если больше чем на 12 месяцев – в разделе «Внеоборотные активы».

Проводки при начислении процентов по депозиту:

  • Дт.58 Кт.51 – перечислены денежные средства на депозит;
  • Дт.76 Кт.91.1 – начислены проценты по депозиту;
  • Дт.51 Кт.76 – получены проценты по депозиту;
  • Дт.51 Кт.76 – возврат депозита банком.

Когда и как начислять проценты по займу

Погашены по краткосрочному кредиту проводка

Выдавая процентный заем, займодавец в договоре предусматривает порядок начисления и сроки уплаты процентов. В соответствии с предусмотренным договором порядком займодавец признает в бухгалтерском учете начисленные проценты в качестве (п. 34 ПБУ 19/02):

  • доходов от обычных видов деятельности;
  • прочих доходов.

Проценты по договорам займа являются доходами от обычных видов деятельности, если предоставление займов – предмет деятельности организации. Такие проценты учитываются по кредиту счета 90 «Продажи» и отражаются в учете в соответствии с условиями договора (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н , п. 12 ПБУ 9/99).

Проценты, признанные прочими доходами организации, начисляются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» ежемесячно (п. 16 ПБУ 9/99).

Чем отличается кредит от займа?

Для начала изучим некоторые теоретические моменты бухучета обязательств, о которых идет речь. Так, прежде чем рассматривать то, каким образом реализуется учет кредитов и займов в бухгалтерском учете, можно изучить различия между ними. Данные критерии можно выявить, обратившись к положениям гражданского законодательства России.

Касательно займа: в соответствии с договором одна сторона, выступающая займодавцем, передает во владение другому хозяйствующему субъекту – заемщику, денежные средства или иные ресурсы, а через некоторое время второй возвращает первому данное имущество или равноценное ему.

Договоры займов могут подписывать как организации, так и физлица. Данное соглашение должно заключаться в письменной форме, если законом не предусмотрено иных условий.

Стороной договора по обычному займу может быть любой гражданин или организация. Операции соответствующего типа не лицензируются и, как правило, не ограничиваются. В порядке, который регулируется гражданским законодательством, может быть получен, к примеру, займ от учредителя или партнерской организации.

В свою очередь, кредит — это заем, который может быть предоставлен организацией только в статусе кредитно-финансовой организации, предполагающем наличие лицензии от ЦБ РФ. Оформление кредитов, в свою очередь, осуществляется на основании норм не только ГК РФ, но и иных, финансовых источников права. При этом они должны предоставляться только на основании письменного договора. Кредиты банков в общем случае рассматриваются как срочные и предполагающие уплату процентов.

Договор между кредитно-финансовой организацией и заемщиком во многих случаях предполагает обеспечение соответствующего займа каким-либо активом, поручительством или же посредством заключения особого договора со страховой фирмой. Таким образом, принципиальные заключаются в том, что обязательства первого типа:

  • возникают вследствие заключения организации договора со специализированным кредитно-финансовым учреждением с лицензией от ЦБ РФ,
  • предполагают передачу кредитором заемщику во всех случаях денежных средств;
  • возникают вследствие заключения между сторонами правоотношений письменного договора.

В контракте между кредитором и заемщиком фиксируются все основные условия займа: величина суммы, передаваемой от одной стороны к другой, размер и условия начисления процентов, пеней.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Интересное рядом
Adblock detector