Налоговая база по ндс для подакцизных товаров определяется как стоимость

Элементы НДС

Объектами налогообложения НДС являются:

  • реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
  • ввоз (импорт) товаров на территорию РФ.
Бесплатная консультация по налогообложению

Не облагаются НДС товары и услуги, перечисленные в статье 149 НК РФ. Среди них есть социально значимые, такие как: реализация некоторых медицинских товаров и услуг; услуги по уходу за больными и детьми; реализация предметов религиозного назначения; услуги по перевозке пассажиров; образовательные услуги и т.д.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Налоговая ставка НДС может быть равна 0%, 10% и 18%. Есть еще понятие «расчетных ставок», равных 10/110 или 18/118. Их используют при операциях, указанных в пункте 4 статьи 164 НК РФ, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги. Все ситуации, при которых применяются определенные налоговые ставки, приводятся в статье 164 НК РФ.

Обратите внимание: с 2019 года максимальная ставка НДС составит 20% вместо 18%. Расчетная ставка вместо 18/118 составит 20/120.

По нулевой налоговой ставке облагаются операции экспорта; трубопроводный транспорт нефти и газа; передача электроэнергии; перевозки железнодорожным, воздушным и водным транспортом. По 10% ставке – некоторые продовольственные товары; большинство товаров для детей; лекарства и медицинские изделия, не входящие в перечень важнейших и жизненно необходимых; племенной скот. Для всех остальных товаров, работ, услуг действует ставка НДС в 18%.

Налоговая база по НДС в общем случае равна стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, с учетом акцизов для подакцизных товаров (ст.154 НК РФ). При этом в статьях со 155 по 162.1 НК РФ приводятся подробности для определения налоговой базы отдельно для разных случаев:

  • передача имущественных прав (ст. 155);
  • доход по договорам поручения, комиссии или агентскому (ст. 156);
  • при оказании услуг перевозок и услуг международной связи (ст. 157);
  • реализация предприятия как имущественного комплекса (ст. 158);
  • выполнение СМР и передача товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд (ст. 159);
  • ввоз (импорт) товаров на территорию РФ (ст. 160);
  • при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщиками – иностранными лицами (ст. 161);
  • с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (ст. 162);
  • при реорганизации организаций (ст. 162.1).

Налоговым периодом, то есть тем периодом времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате по НДС, является квартал.

Плательщиками НДС признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, а также те, кто перемещает товары через таможенную границу, то есть, импортеры и экспортеры. Не платят НДС налогоплательщики, работающие на специальных налоговых режимах: УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ) и участники проекта «Сколково».

Кроме того, могут получить освобождение от уплаты НДС налогоплательщики, которые отвечают требованиям статьи 145 НК РФ: сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предыдущих месяцев без учета НДС не превысила двух млн. рублей. Освобождение не распространяется на ИП и организации, реализующие подакцизные товары.

Плательщики:физические лица;

Объект
— владение собаками в возрасте 3
месяцев и старше.

Налоговая
база— количество собак в возрасте
3 месяцев и старше на 1-е число первого
месяца налогового периода.

Ставки
налога за владение собакамиустанавливаются в зависимости от высоты
в холке.

При
исчислении суммыналога за владение
собаками принимается размер базовой
величины, установленный на 1-е число
первого месяца налогового периода.

Налоговый
период — календарный квартал.

Налоговая база по ндс для подакцизных товаров определяется как стоимость

Уплатаналога производится путем включения
сумм в оплату коммунальных платежей
(плата за техническое обслуживание).

Получение свидетельства о регистрации деятельности по производству и реализации подакцизных товаров

На первый взгляд, раз уж НДС надо начислять при реализации товаров, работ, услуг, он ничем не отличается от налога с продаж (с оборота). Но если мы вернемся к его полному названию – «налог на добавленную стоимость», то становится понятным, что облагаться им должна не вся сумма реализации, а только добавленная стоимость.

Отсюда становится понятным необходимость получения налогового вычета по НДС. Вычет уменьшает сумму НДС, начисленного при реализации, на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщику при приобретении товаров, работ, услуг. Рассмотрим на примере.

Организация «А» закупила у организации «В» товар для перепродажи стоимостью 7 000 рублей за одну единицу. Сумма НДС составила 1 260 рублей (по ставке 18%), итого цена закупки равна 8 260 рублей. Далее организация «А» продает товар организации «С» уже по 10 000 рублей за единицу. НДС при реализации равен 1 800 рублей, который организация «А» должна перечислить в бюджет. В сумме 1 800 рублей уже «скрыт» тот НДС (1 260 рублей), который был оплачен при закупке у организации «В».

По сути, обязательство организации «А» перед бюджетом по НДС равно всего 1 800 – 1 260 = 540 рублей, но это при условии, что налоговые органы зачтут этот входящий НДС, то есть, предоставят организации налоговый вычет. Получение этого вычета сопровождается множеством условий, ниже мы рассмотрим их подробнее.

Кроме вычета сумм НДС, уплаченных поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг, НДС при реализации можно уменьшить на суммы, указанные в статье в статье 171 НК РФ. Это НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ; при возврате товара или отказе от выполнения работ, оказания услуг; при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и др.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Итак, какие условия должен выполнять налогоплательщик, чтобы уменьшить сумму НДС при реализации на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщикам или при ввозе товаров на территорию РФ?

  1. Приобретенные товары, работы, услуги должны иметь связь с объектами налогообложения (ст. 171(2) НК РФ). Нередко налоговые органы задаются вопросом – будут ли эти приобретенные товары фактически использоваться в операциях, облагаемых НДС? Еще один подобный вопрос – есть ли экономическая обоснованность (направленность на получение прибыли) при приобретении этих товаров, работ, услуг?
    То есть, налоговый орган пытается отказать в получении налогового вычета по НДС, исходя из своей оценки целесообразности деятельности налогоплательщика, хотя к обязательным условиям вычета входящего НДС это не относится. В итоге, плательщиками НДС подается множество судебных исков на необоснованные отказы в получении вычетов по этому поводу.
  2. Приобретенные товары, работы, услуги должны быть приняты на учет (ст. 172(1) НК РФ).
  3. Наличие правильно оформленной счет-фактуры. В статье 169 НК РФ приводятся требования к тем сведениям, которые должны быть указаны в этом документе. При импорте вместо счет-фактуры факт уплаты НДС подтверждают документы, выданные таможенной службой.
  4. До 2006 года для получения вычета действовало условие о фактической оплате суммы НДС. Сейчас же в статье 171 НК РФ приводятся только три ситуации, при которых право на вычет возникает в отношении именно уплаченного НДС: при ввозе товаров; по расходам на командировки и представительские расходы; уплаченные покупателями-налоговыми агентами. В отношении других ситуаций применяется оборот «суммы налога, предъявленные продавцами».
  5. Осмотрительность и осторожность при выборе контрагента. О том, «Кто в ответе за недобросовестного контрагента?» мы уже рассказывали. Отказ в получении налогового вычета по НДС может быть вызван и вашей связью с подозрительным контрагентом. Если вы хотите уменьшить НДС, который должны уплатить в бюджет, рекомендуем вам проводить предварительную проверку своего партнера по сделке.
  6. Выделение НДС отдельной строкой. Статья 168 (4) НК РФ требует, чтобы сумма НДС в расчетных и первичных учетных документах, а также в счетах-фактурах была выделена отдельной строкой. Хотя это условие и не является обязательным для получения налогового вычета, надо отслеживать его наличие в документах, чтобы не вызывать налоговые споры.
  7. Своевременное выставление поставщиком счет-фактуры. Согласно статье 168 (3) НК РФ счет-фактура должна быть выставлена покупателю не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг. Удивительно, но и тут налоговые органы видят причину для отказа в получении покупателем налогового вычета, хотя требование это относится только к продавцу (поставщику). Суды же по этому вопросу занимают позицию налогоплательщика, резонно отмечая, что пятидневный срок выставления счет-фактуры не является обязательным условием для вычета.
  8. Добросовестность самого налогоплательщика. Здесь уже надо доказать, что сам плательщик НДС, желающий получить вычет, является добросовестным налогоплательщиком. Поводом для этого является все то же постановление Пленума ВАС от 12 октября 2006 г. N 53, которое определяет «пороки» контрагента. В пунктах 5 и 6 этого документа содержится перечень обстоятельств, которые могут указывать на необоснованность налоговой выгоды (а вычет входного НДС тоже является налоговой выгодой)

    Подозрительными, по мнению ВАС, являются:

  • невозможность реального осуществления налогоплательщиком хозяйственных операций;
  • отсутствие условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности;
  • совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в указанном объеме;
  • учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые связаны с получением налоговой выгоды.

    Это и такие, вполне безобидные, на первый взгляд, условия, как: создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции; разовый характер операции; использование посредников при сделках; осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика. 
    Опираясь на это постановление, налоговые инспекторы поступали очень просто – отказывали в получении вычета по НДС, просто перечисляя эти условия. Рвение своих сотрудников пришлось сдерживать самой ФНС, т.к. количество «недостойных» получения налоговой выгоды просто зашкаливало. В письме от 24.05.11 г. № СА-4-9/8250 ФНС отмечает, что «… в практике налогового контроля имеют место случаи, когда налоговый орган, избегая ясности в квалификации обстоятельств получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, ограничиваясь ссылками на пункты 1, 5, 6, 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 делает выводы о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. При этом иные обстоятельства, явно свидетельствующие о том, что хозяйственная операция совершена, не учитываются».

  1. Дополнительными условиями для получения налогового вычета по НДС могут быть еще целый ряд требований налоговых органов к оформлению документов (типичны обвинения в неполноте, недостоверности, противоречивости указанных сведений); к рентабельности деятельности плательщика НДС; попытка переквалификации договоров и т.д. Если вы уверены в своей правоте, во всех этих случаях стоит, по меньшей мере, опротестовывать решения налоговиков об отказе в получении налогового вычета по НДС в вышестоящем налоговом органе.
ПерейтиПисьмо от 13.02.2015 № ЕД-4-15/2213@

“О направлении рекомендаций по выдаче свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с бензолом,
параксилолом или ортоксилолом”

ПОДРОБНОСТИ:   Гарантия качества на бу товар

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на налоговые вычеты, установленные статьей 200 Налогового кодекса Российской Федерации. Вычеты применяются
при представлении документов и соблюдении условий, установленных статьей 201 Налогового кодекса Российской Федерации.

3. Сбор с заготовителей

Плательщики— физические лица, кроме тех, кто
направляется на оздоровление бесплатно.

Налоговая база по ндс для подакцизных товаров определяется как стоимость

Объект
обложения— нахождение физического
лица в санаторно-курортных и оздоровительных
организациях;

Налоговая
база— стоимость путевки

Ставкизависят от вида санаторно-курортной и
оздоровительной организации и не могут
превышать3 %.

Налоговый
периодкурортного сбора — календарный
квартал.

Уплатакурортного сбора производится
плательщиками путем внесения сумм сбора
санаторно-курортным или оздоровительным
организациям.

Плательщики
— организации и индивидуальные
предприниматели.

Объект
обложения— осуществление промысловой
заготовки (закупки) дикорастущих
растений, грибов, лекарственного сырья
и др.

Альфа Банк акция

Налоговая
база— стоимость объема заготовки
(закупки), по закупочным ценам.

Ставки
—не превышают5 %.

Налоговый
период —календарный квартал.

Налоговая
декларация — ежеквартально не
позднее 20-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом.

Уплата—ежеквартально не позднее 22-го
числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом.

онлайн-касса ЕГАИС Бизнес.Ру

Суммы
сбора с заготовителей включаютсяв затраты по производству и реализации.

НДС при экспорте

Как мы уже говорили, при экспорте товаров их реализация облагается по ставке 0%. Право на такую ставку компания должна обосновать, подтвердив факт экспорта документально. Для этого вместе с декларацией по НДС в налоговую инспекцию надо подать пакет документов (копии экспортного контракта, таможенных деклараций, транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможни).

На то, чтобы подать эти документы, плательщику НДС дается 180 дней со дня помещения товаров под таможенные процедуры экспорта. Если в этот срок нужные документы не будут собраны, то НДС надо будет заплатить по ставке 10% или 18%.

Подоходный налог с физических лиц

Плательщики —
физические лица.

Объект — доходы,
полученные плательщиками (заработная
плата).

Налоговый период
— календарный
год.

товароучетная программа Бизнес.Ру

Сумма налога
= налоговая база × ставка

Ставки подоходного
налога с физических лиц

12 %

с
физических лиц

не более 500
базовых величин

в налоговом периоде*

с
физических лиц (не ИП) от сдачи физическим
лицам (не ИП) в аренду жилых и (или)
нежилых помещений, находящихся на
территории РБ (налоговые
вычеты не применяются)

9 %

  1. с физических лиц
    (кроме работников, осуществляющих
    обслуживание и охрану зданий, помещений,
    земельных участков) от резидентов
    Парка высоких технологий по трудовым
    договорам (контрактам);

  2. ИП – резидентами
    Парка высоких технологий;

  3. с
    физических лиц, участвующими в
    реализации бизнес-проекта в сфере
    новых и высоких технологий, с
    нерезидентов Парка высоких технологий
    по трудовым договорам (контрактам).

15 %

с
физических лиц устанавливается в
размере в отношении доходов, получаемых
от осуществления предпринимательской
(частной нотариальной) деятельности.

Налоговая база
= доходы плательщика, как в денежной,
так и натуральной форме – доходы,
освобождаемые от уплаты – налоговые
вычеты

— государственные
пособия (кроме пособий по временной
нетрудоспособности);

— пенсии;

— все виды компенсаций
(кроме компенсации за неиспользованный
отпуск);

— доходы от донорства;

— алименты;

CRM-система Бизнес.Ру

и другие…

Налоговые
вычеты

Стандартные

  1. 292 000
    бел. руб. в месяц при получении дохода
    в сумме, не превышающей 1 766 000
    бел. руб. в месяц;

  1. 81 000
    белорусских рублей в месяц на каждого
    ребенка до восемнадцати лет и (или)
    каждого иждивенца.

162 000
бел. руб.:

  • вдовам (вдовцам),
    одиноким родителям, опекунам или
    попечителям

  • родителям,
    имеющим 3-х и более детей в возрасте
    до 18 лет (многодетные семьи) или
    детей-инвалидов в возрасте до 18 лет

  1. 410 000
    бел. руб. в месяц для физических лиц:

  • заболевших и
    перенесших лучевую болезнь, вызванную
    последствиями катастрофы на ЧАЭС,
    других радиационных аварий, инвалидов,
    в отношении которых установлена
    причинная связь увечья или заболевания,
    приведших к инвалидности, с катастрофой
    на ЧАЭС, другими радиационными
    авариями;

  • принимавших
    участие в работах по ликвидации
    последствий катастрофы на ЧАЭС;

  • Героев
    Социалистического Труда, Героев
    Советского Союза, Героев Беларуси,
    полных кавалеров орденов Славы,
    Трудовой Славы, Отечества;

  • ветеранов;

  • инвалидов
    I и II группы независимо от причин
    инвалидности, инвалидов с детства,
    детей-инвалидов в возрасте до 18 лет.

Социальные

1.  сумма оплаты
за обучение в учреждениях образования
РБ при получении первого высшего,
первого среднего специального или
первого профессионально-технического
образования, а также на погашение
кредитов на эти цели;

2. сумма
страховых взносов по договорам
добровольного страхования жизни и
дополнительной пенсии, заключенным
на срок не менее 5
лет,
не
превышающая 48
базовых величин;

Имущественные

1.  сумма расходов
на новое строительство либо приобретение
на территории РБ индивидуального
жилого дома или квартиры, а также на
погашение кредитов на эти цели
плательщикам, состоящим на учете
нуждающихся в улучшении жилищных
условий;

2. сумма
расходов на приобретение и (или)
отчуждение возмездно отчуждаемого
имущества (за исключением реализации
плательщиком принадлежащих ему ценных
бумаг и финансовых инструментов
срочного рынка)

Профессиональные

  1. ИП (частные
    нотариусы) – сумма документально
    подтвержденных расходов, связанных
    с осуществлением предпринимательской
    (частной нотариальной) деятельности
    (или 10 % от суммы доходов);

  2. плательщики,
    получающие доходы от сдачи в аренду
    жилых и нежилых помещений, – в
    сумме документально подтвержденных
    расходов, непосредственно связанных
    с получением таких доходов;

  3. плательщики –
    авторы произведений науки, литературы
    и искусства, изобретений, полезных
    моделей, промышленных образцов – в
    сумме документально подтвержденных
    расходов (или 20, 30, 40 % от суммы доходов)

  4. плательщики –
    спортсмены и их тренеры, получающие
    доходы от личной деятельности за
    участие в соревнованиях не в рамках
    командного участия, – в сумме
    документально подтвержденных расходов:

  • по оплате проезда
    к месту соревнований (игр, выступлений)
    и обратно;

  • на проживание в
    период участия в соревнованиях (играх,
    выступлениях);

  • по оплате стоимости
    спортивного снаряжения, спортивной
    и парадной формы;

  • по
    оплате фармакологических и
    восстановительных средств.

Подоходный налог
перечисляется
в бюджет не
позднее дня фактического получения в
банке наличных денежных средств на
выплату доходов.

Пример:
Работнику
организации за январь текущего года
начислена заработная плата в размере
1 090000 белорусских рублей, за февраль
текущего года -1010000 белорусских рублей,
за март текущего года -1780000 белорусских
рублей. Работник воспитывает одного
ребенка, которому 14 лет.

Необходимо
исчислить подоходный налог за январь,
февраль, март.

1)
определим сумму стандартных налоговых
вычетов за январь: 292000 81000 = 373000 бел.
руб.;

2)
определим налоговую базу за январь:
1090000 – 373000 = 717000 бел. руб.;

3)
определим сумму подоходного налога за
январь: 717000 × 12/100 = = 86040 бел. руб.

1)
определим сумму стандартных налоговых
вычетов за февраль: 292000 81000 = 373 000 бел.
руб.

2)
определим налоговую базу за февраль:
1010000 – 373 000 = 637000 бел. руб.

3)
определим сумму подоходного налога за
февраль: 637000 × 12/100 = = 76440 бел. руб.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

1)
определим сумму стандартных налоговых
вычетов за март: = 81 000 бел. руб.

2)
определим налоговую базу за март: 1780000
– 81000 = 1699000 бел. руб.;

3)
определим сумму подоходного налога за
март: 1699000 × 12/100 = = 203880 бел. руб.

НДС при импорте

При ввозе товаров на территорию РФ импортеры платят на таможне НДС, который рассчитывается в составе таможенных платежей (ст. 318 Таможенного кодекса РФ). Исключение – ввоз товаров из Республики Беларусь и Республики Казахстан, в этих случаях уплата НДС оформляется в налоговой инспекции на территории России.

Обратите внимание, что при ввозе товаров на территорию России, НДС платят все импортеры, в том числе работающие на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), и те, кто освобожден от уплаты НДС по статье 145 НК РФ.

Ставка НДС при импорте равна 10% или 18%, в зависимости от вида товаров. Исключением являются товары, указанные статье 150 НК РФ, при ввозе которых НДС не взимается. Налоговая база, на которую будет начисляться НДС при ввозе товаров, рассчитывается как общая сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акциза (для подакцизных товаров).

Объект налогообложения

Хотя упрощенцы не являются плательщиками НДС, но вопросы, связанные с этим налогом, тем не менее, в их деятельности возникают.

Прежде всего, почему налогоплательщики на ОСНО не хотят работать с поставщиками на УСН? Ответ здесь такой – поставщик на УСН не может выставить покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, из-за чего покупатель на ОСНО не сможет применить налоговый вычет на сумму входного НДС. Выход здесь возможен в снижении продажной цены, ведь в отличие от поставщиков на общей системе налогообложения, упрощенцы не должны начислять НДС при реализации.

Иногда упрощенцы все-таки выписывают покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, что обязывает их уплатить этот НДС и сдать декларацию. Судьба такой счет-фактуры может оказаться спорной. Инспекции часто отказывают покупателям в получении налогового вычета, ссылаясь на то, что упрощенцы не являются плательщиками НДС (при этом НДС-то ими реально уплачен). Правда, большинство судов в таких спорах поддерживает право покупателей на вычет НДС.

Тестовая плейсхолдеры

Если же наоборот – упрощенец покупает товар у поставщика, работающего на ОСНО, то он оплачивает НДС, на который не может получить вычет. Зато, согласно статье 346.16 НК РФ, налогоплательщик на упрощенной системе может учесть входной НДС в своих расходах. Касается это, правда, только плательщиков УСН Доходы минус расходы, т.к. на УСН Доходы никакие расходы не учитывают.

^К началу страницы

  • реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;
  • продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел
    отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
  • передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность
    в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
  • передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации,
    имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство
    о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;
  • передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
  • передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной
    деятельности);
  • передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного
    общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его
    доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
  • передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
  • ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  • получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
  • получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина;
  • передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или)
    подакцизной спиртосодержащей продукции, в том числе передача произведенного спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей
    продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке), если иное не установлено подпунктом
    16 пункта 1 статьи 183 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • совершаемые лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, – оприходование указанным лицом прямогонного бензина, произведенного в результате оказания ему услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу
    на праве собственности;
  • совершаемые лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, – оприходование в структуре указанного лица прямогонного бензина, произведенного в указанной структуре из сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве
    собственности;
  • получение бензола, параксилола или ортоксилола лицом, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом;
  • совершаемые лицом, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, – оприходование указанным лицом бензола, параксилола или ортоксилола, произведенных в результате оказания указанному лицу услуг по переработке
    сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности;
  • совершаемые лицом, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, – оприходование в структуре указанного лица бензола, параксилола или ортоксилола, произведенных в указанной структуре из сырья (материалов),
    принадлежащего указанному лицу на праве собственности;
  • получение авиационного керосина лицом, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта;
  • получение средних дистиллятов российской организацией, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, предусмотренное статьей 179.5 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) на территории Российской Федерации российскими организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российскими организациями,
    имеющими лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), и (или) российскими организациями, заключившими с организациями,
    включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранным организациям средних дистиллятов, принадлежащих указанным
    российским организациям на праве собственности и вывезенных за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза;
  • реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, средних дистиллятов, приобретенных в собственность и помещенных под
    таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации иностранным организациям, выполняющим работы (оказывающим услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей
    углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с российской организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным
    пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 Налогового
    кодекса Российской Федерации, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья.

Плательщики— организации и ИП.

Для
организаций— валовая выручка в
течение первых 9-ти месяцев года,
предшествующего году, с которого
претендуют на применение УСН, — не более
3 090 150 тыс. р. и численность в
среднем за указанный период — не более
100 человек.

ПОДРОБНОСТИ:   Иск о признании договора купли продажи автомобиля недействительным

Для
ИП— валовая выручка в течение
первых 9-ти месяцев года, предшествующего
году, с которого претендуют на применение
УСН, — не более 3 090 150 тыс. р.

Уплата
налога при УСН заменяетуплату
налогов, сборов (пошлин) и отчислений в
бюджет.

Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства (усн)

2. налога
на прибыль в отношении дивидендов и
приравненных к ним доходов;

3. обязательных
страховых взносов и иных платежей в
ФСЗН;

4. НДС,
за исключением случаев, предусмотренных
законодательством;

5. налога
на недвижимость;

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

6. земельного
налога и др.

Не
вправе применять УСНорганизации
и ИП:

  1. производящие
    подакцизные товары;

  2. занимающиеся
    игорным бизнесом;

3.
осуществляющие лотерейную, туристическую
деятельность и др.

Объект
налогообложенияналога при УСН —
осуществление предпринимательской
деятельности.

онлайн-касса Бизнес.Ру

Порядок
исчисления:Сумма налога
= налоговая база × ставка налога

Налоговая
база: Валовая выручка = Выручка от
реализации Внереализационные доходы
– Внереализационные расходы

8
%– для организаций и ИП, не уплачивающих
НДС;

6
%– для организаций и ИП, уплачивающих
НДС;

15
%– для организаций и ИП, использующих
в качестве налоговой базы валовой доход.

5
%– для организаций и ИП, не уплачивающих
НДС;

3
% – для организаций и ИП, уплачивающих
НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Налоговый
период– календарный год.

Отчетный
период:

  • календарный
    месяц – для применяющих УСН с уплатой
    НДС ежемесячно;

  • календарный
    квартал – для применяющих УСН без
    уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально.

Налоговая
декларация— не позднее20-го числа
месяца, следующего за истекшим отчетным
периодом.

Уплата— не позднее22-го числамесяца,
следующего за истекшим отчетным периодом.

Плательщики:

  • ИП

  • физические
    лица, не осуществляющие предпринимательскую
    деятельность.

Общие
условия применения ЕН

Плательщики
освобождаются от:

  1. НДС
    (за исключением, взимаемого при ввозе);

  2. экологического
    налога;

  3. налога
    за добычу (изъятие) природных ресурсов;

  4. местных
    налогов и сборов.

— оказание
потребителям услуг (выполнение работ)

— розничная
торговля товарами

1.
осуществление видов деятельности:

  • оказание
    услуг по выращиванию сельскохозяйственной
    продукции;

  • репетиторство;

  • чистка
    и уборка жилых помещений;

  • музыкальное
    обслуживание свадеб, юбилеев и др.

2.
розничная торговля на торговых местах
на рынках и (или) иных местах.

— подакцизными
товарами, товарами, подлежащими маркировке
контрольными (идентификационными)
знаками;

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

— овощами
и фруктами, иной продукцией растениеводства
(за исключением декоративных растений
и продукции цветоводства), молочными и
кисломолочными продуктами и т.п..

Налоговая
база ЕНопределяется исходя из
осуществляемых плательщиками видов
деятельности и (или) количества магазинов,
иных торговых объектов, торговых мест
на рынке, выручки от реализации товаров
(работ, услуг).

Налоговым
периодомЕН признаетсякалендарный
год.

Отчетным
периодомЕН признаетсякалендарный
месяц.

Льготы
по единому налогу

Освобождаются
от ЕН ИП физические лица, реализующие
лекарственные растения, ягоды, грибы,
орехи, другую дикорастущую продукцию
и др. категории плательщиков.

НК
РБ предусмотрено снижение ставок ЕН
для отдельных категорий плательщиков.

Базовые
ставки ЕНустанавливаются
согласно приложению 25 к НК РБ.

Порядок
исчисления и уплаты ЕН

ИП
самостоятельно исчисляют сумму ЕН
исходя из налоговой базы и ставок налога,
установленных в населенном пункте, в
котором они осуществляют деятельность.

Налоговая
декларация (расчет)по ЕН
предоставляется не позднее28-го
числа месяца, предшествующего
месяцу осуществления деятельности.

Единый
налог уплачивается:

  • ИП –
    не позднее 28-го числа месяца, предшествующего
    месяцу осуществления деятельности;

  • физическими
    лицами, не осуществляющими
    предпринимательскую деятельность, –
    до начала реализации товаров (работ,
    услуг).

Подача налоговых деклараций

Декларацию по НДС нужно сдавать по итогам каждого квартала, не позднее 25-го числа следующего месяца, то есть, не позднее 25-го апреля, июля, октября и января соответственно. Отчетность принимается только в электронном виде, если она представлена на бумажном носителе, то не считается представленной.

Порядок оплаты НДС отличается от других налогов. Сумму налога, рассчитанную за отчетный квартал, нужно разделить на три равные части, каждую из которых нужно внести не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала. Например, по итогам первого квартала сумма НДС к уплате составила 90 тыс. рублей. Сумму налога делим на три равные части по 30 тыс. рублей, и уплачиваем в следующие сроки: не позднее 25 апреля, мая, июня соответственно.

Обращаем внимание всех ООО – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

В этой статье мы постарались дать основные понятия о НДС. К сожалению, этот налог, как никакой другой, бесконечен в своей сложности, и скорее всего, с введением новой формы декларации по НДС проблем с ним меньше не станет. Рекомендуем вам при расчете и уплате НДС обращаться к специалистам. Например, получить бесплатную часовую консультацию от наших партнеров от 1СБО.

Налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по акцизам в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, в установленный срок (п.5
ст. 204 НК РФ).

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом, если не предусмотрено иное.

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции
с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров.

Уплата акциза при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 30 и (или) 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации,
производится не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.

2

Подаем декларацию

Сроки подачи налоговой декларации на подакцизные товары (п.5 ст. 204 НК РФ):

2.1

Декларация по акцизам на подакцизные товары за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например: За июнь – декларация сдается не позднее 25 июля.

ПОДРОБНОСТИ:   Уголовный кодекс определение

2.2

Декларация по акцизам на подакцизные товары за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта

Не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например: За июнь – декларация сдается не позднее 25 сентября.

Формы деклараций

Для табачных изделий

Для этилового спирта, алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, а также для автомобильного бензина, дизельное топливо, моторного масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонного бензина, среднего дистиллята, бензола, параксилола, ортоксилола, авиационного керосина, природного газа, автомобилей легковых и мотоциклов

Приказ ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@

«Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию
в электронной форме и порядка ее заполнения, а также формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей,
прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме и порядка ее заполнения»

docx (381 кб)

При импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов таможенного союза

Приказ Минфина РФ от 07.07.2010 № 69н
«Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов таможенного союза и Порядка ее заполнения»

«Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию в электронной форме и порядка ее заполнения, а также формы и формата представления
налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный
керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме и порядка ее заполнения»

docx (381 кб)

Контрольные соотношения предназначены для проверки логической и арифметической взаимосвязи различных показателей декларации с целью недопущения ошибок при ее заполнении.

Получение свидетельства о регистрации деятельности по производству и реализации подакцизных товаров

— пенсии;

— алименты;

и другие…

Плательщики–
организации, являющиеся организаторами
лотерей.

Плательщики
в части доходов, полученных от организации
и проведения лотерей, освобождаются
от:

  • НДС,
    за исключением НДС, взимаемого при
    ввозе товаров на территорию Республики
    Беларусь;

  • налога
    на прибыль.

Объект
налогообложения
– доходы, полученные от организации и
проведения лотерей.

Налоговая
база
= доходы, полученные от организации и
проведения лотерей, – начисленный
призовой фонд лотереи.

Ставка
налога
– 8
%.

Налоговый
период
– календарный месяц.

Налоговая
декларация
– не позднее 20-го
числа месяца,
следующего за истекшим налоговым
периодом.

Уплата

не позднее 22-го
числа месяца,
следующего за истекшим налоговым
периодом.

Налогооблагаемая база – общие правила

В общем, налоговая база по НДС – это выручка от реализации товара, выполнения работ или от оказания услуг. Есть три направления реализации:

  • На сторону, то есть, другими словами, продажа клиентам и покупателям.
  • Передача для собственных нужд или, что то же самое, самому себе – ИП или организация передает произведенные или купленные товары в одно из своих подразделений для дальнейшей работы.
  • Когда речь идет о ввозе на территорию страны из-за рубежа.

Если организация (ИП) производит товары или услуги, которые облагаются по разным ставкам (0%, 10% и 18%), например, ИП оказывает какие-то услуги по ставке 18% и одновременно занимается продажей некоторых продуктов питания, облагаемых по ставке 10%, то налоговая база НДС определяется раздельно: рассчитывать нужно все по отдельности (на разных счетах бухучета, например), перечислять разными платежками и т. д.

Если производится (перепродается) подакцизный товар, то налоговая база НДС (выручка) определяется вместе с суммой акциза.

Те, кто продает товары не за рубли, а за другую валюту (доллары, евро и другие), то выручка и, соответственно, база по НДС считается в рублях по курсу ЦБ, который действовал в момент определения выручки.

Предприятие может производить те или иные товары или услуги, которые не для продажи, а для собственного потребления. Или же те же товары, что продаются на сторону, могут потребляться и внутри организации. Ну, это как минимум дешевле, чем покупать на стороне, если есть возможность потребить собственное.

При этом то, что организация производит и передает для внутреннего потребления, для целей НДС все равно считается выручкой – это налоговая база НДС. Цены применяются либо те, по которым предприятие продает тот же продукт сторонним покупателям, либо, если такого продукта в ассортименте нет, применяются рыночные цены.

Если организация производит строительно-монтажные работы (СМР) для собственных нужд, например, когда своими силами, не нанимая стороннюю строительную организацию, построили пристрой к складу, сделали новую входную группу к в офисном здании и т. д., то стоимость этих СМР также входит в базу по НДС и облагается налогом.

Налог на игорный бизнес

Плательщики
налога
– организации.

Доходы,
полученные плательщиками от игорного
бизнеса, не признаются объектами
налогообложения:

  • НДС,
    за исключением НДС, взимаемого при
    ввозе товаров на территорию Республики
    Беларусь;

  • налогом
    на прибыль.

Объект
налогообложения:

  • игровые
    столы;

  • игровые
    автоматы;

  • кассы
    тотализаторов;

  • кассы
    букмекерских контор.

Порядок
исчисления:
Сумма налога
= налоговая база × ставка налога

Налоговая
база
определяется как максимальное количество
объектов налогообложения, зарегистрированных
в налоговых органах в течение отчетного
месяца.

Ставки
налога
на игорный бизнес устанавливаются в
евро на единицу объекта налогообложения.

Налоговый
период–
календарный месяц.

Налоговая
декларация
– не позднее 20-го
числамесяца,
следующего за истекшим налоговым
периодом.

Уплата
налога
– не позднее 22-го
числа
месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом, в белорусских рублях исходя
из официального курса белорусского
рубля к евро, установленного НБ РБ на
1-е число отчетного месяца.

НДС при продаже товаров и услуг покупателям

При продаже сторонним покупателям налогооблагаемой базой является общий объем выручки, исходя из действующих на предприятии (ИП)отпускных цен. При этом, если вы получаете аванс за еще не проданную (не купленную у вас) продукцию, то этот аванс вы тоже включаете в налоговую базу того периода, когда этот аванс вам зачислили на счет или в кассу.

Аванс не входит в базу по НДС в следующих случаях:

  • Если время производства товара составляет полгода и больше.
  • Если вы получили аванс за товар, который облагается по ставке 0%.
  • Если аванс перечислен за товар, который НДС вообще не облагается.

Бывают случаи, когда реализация, то есть передача товара или прав на него происходит не за деньги, а иначе. В таких случаях налоговая база по НДС, то есть, выручка, определяется, исходя из рыночных цен, которые установлены на данный момент. Это касается следующих случаев:

  • Безвозмездная передача товара, то есть, в дар.
  • Когда заемщик не смог вернуть долг, то товар или имущество, переданное в залог, переходит кредитору. Для целей НДС, это тоже будет считаться реализацией и входить в налоговую базу.
  • Когда ИП или предприятие с работниками рассчитывается в натурально форме продуктами, товарами или услугами, то стоимость этих товаров также входит в базу пол НДС.

Ретро-бонус может уменьшить налоговую базу по НДС. Ретро-бонус – это премия, которую продавец уплачивает покупателю за то, что тот купил товар или продукцию именно у вас, а не у другого покупателя. Применяется, главным образом, когда речь идет о поставках в торговые сети. Законом о торговле размер ретро-бонуса ограничен 10%.

Перепродажа автомобилей. Когда предприятие или ИП покупают у людей машины и перепродают их другим – комиссионные автомагазины и авторынки. Налоговая база по НДС определяется, как разница между рыночной ценой на этот автомобиль и ценой, по которой машина выкуплена.

Переработка давальческого сырья. Если предприниматель работает с давальческим сырьем, это когда он перерабатывает сырье заказчика до какого-то конечного продукта, а потом этот продукт отдает обратно заказчику, то в налоговая база по НДС определяется, как стоимость работ по переработке этого давальческого сырья.

Агентские вознаграждения. Если та или иная деятельность ведется по поручению клиента за вознаграждение или за какую-то комиссию, то в налоговую базу по НДС включается сумма этого вознаграждения (комиссии).

Перевозка. При перевозке людей и грузов (кроме пригородных) всеми видами транспорта в налоговую базу по НДС включается стоимость услуг по этим перевозкам. Если перевозки осуществляются по льготным тарифам, например, речь идет о продаже проездных льготных билетов, в базу по налогу включается стоимость этих льготных билетов.

Международная связь. При продаже услуг связи иностранным покупателям не учитывается.

Продажа предприятия целиком. Завод, фирма может быть продана целиком, как единый имущественный комплекс. Налоговая база НДС рассчитывается отдельно по каждому объекту предприятия. Если цена продажи отличается (выше или ниже) от балансовой стоимости (остаточной стоимости основного средства или другого актива с учетом амортизации), то применяется поправочный коэффициент.

Подача налоговых деклараций

Чтобы определить, в каком налоговом периоде рассчитать НДС, заплатить его в бюджет, а также заполнить и сдать в налоговую службу декларацию, нужно правильно определить момент выручки и, соответственно, налоговой базы. Так вот выручка происходит тогда, когда наступает наиболее ранняя из двух дат:

  • Дата отгрузки товара покупателю.
  • Дата оплаты за отгруженный (переданный товар).

То есть, если сначала была отгрузка товара, а потом оплата, то датой выручки считается дата отгрузки. Если наоборот, сначала был уплачен аванс, а потом была отгрузка, то, соответственно, датой выручки и датой образования налоговой базы будет день аванса. Если оплата происходит одновременно с отгрузкой, то выручка наступает в этот же день.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Бывают отдельные случаи, более сложные, когда тоже важно правильно определить время наступления выручки:

  • Если товар покупателю физически не отгружен и пока еще находится на складе продавца, но права на него покупателю уже переданы, этот момент передачи считается моментом отгрузки (выручки). И совершенно не важно, сколько долго по времени товар будет находиться на складе продавца.
  • Когда речь идет о СМР для собственных нужд, а строительство обычно растягивается на несколько месяцев, как минимум, выручка определяется в последний день каждого налогового периода, то есть, квартала.
  • При передаче товаров для собственных нужд моментом выручки является день их передачи.
  • При продаже недвижимого имущества дата выручки определяется по акту передачи этой недвижимости.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Интересное рядом
Adblock detector