Для чайников: НДС (налог на добавленную стоимость). Налоговая декларация, налоговые ставки и порядок возмещения НДС

Экономическое содержание НДС

НДС является одним из налогов в России, оказывающих значительное влияние на формирование государственного бюджета. Суть налога на добавленную стоимость в полной мере отражает его название. То есть именно с добавленной стоимости, на которую производитель увеличил ценность первоначального продукта (сырья или полуфабриката), происходит его начисление.

Для “чайников”: НДС – это налог, который начисляют и выплачивают предприятия-производители, оптовые и розничные торговые организации, а также индивидуальные предприниматели. На практике его размер определяется как произведение ставки на разность между выручкой, полученной при реализации собственной продукции (товаров, услуг) и суммой затрат, которые были использованы для ее изготовления.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Проще говоря, та часть товара, которую производитель или продавец «прирастил» к исходному продукту (фактически это вновь созданная стоимость) и является облагаемой базой. Этот вид налога косвенный, так как он входит в стоимость изделия. В конечном итоге его оплачивает покупатель, а формально (и практически) его уплата производится владельцами и производителями товара.

Кто освобождается от уплаты НДС

В случае если НДС, исчисленный от реализации, превышает налоговый вычет, сумма налога подлежит уплате в бюджет.

Налог уплачивается по окончании каждого квартала до 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за прошедшим периодом, равными долями.

Например, по декларации за 2 квартал 2018 года НДС к уплате равен 90 тыс. руб. Налог нужно будет уплатить до:

  • 25 июля – 30 тыс. руб.(1/3);
  • 25 августа – 30 тыс. руб. (1/3);
  • 25 сентября – 30 тыс. руб. (1/3).

Для чайников: НДС (налог на добавленную стоимость). Налоговая декларация, налоговые ставки и порядок возмещения НДС

Примечание: налог может быть уплачен и в первый месяц после окончания квартала полной суммой. Главное, до 25 числа, первого за прошедшим кварталом месяца, уплатить не менее 1/3 суммы налога, иначе по данному сроку уплаты образуется просрочка.

Примечание: в случае если вы не являетесь плательщиком НДС, но вами была выставлена счет-фактура с выделенной суммой НДС, налог нужно будет уплатить в полной сумме в течение 25 дней после окончания квартала.

Объекты налогообложения

– стоимость прав собственности на товары (работы, услуги) при их безвозмездной передаче;

– стоимость строительных и монтажных работ, производимых для собственных нужд;

– стоимость импортируемых товаров, а также товаров (работ, услуг), передача которых осуществлялась на территории РФ (она не включается в облагаемую базу налога на прибыль).

Операции, облагаемые НДС

Срок, с которого

действует налоговая ставка

Объект

налогообложения

Размер налоговой

ставки

Основание

С 1 января 2011 г.

Налоговой база,

определяемая по доходам от операций по

реализации или иного выбытия (в том числе

погашения) долей участия в уставном

капитале российских организаций, а также

акций российских организаций, с учетом

особенностей, установленных ст. 284.2 НК

РФ

0%

п. 4.1 ст. 284 НК

РФ

Срок, с которого

действует налоговая ставка

Виды доходов

Размер налоговой

ставки

Основание

С 1 января 2002 г.

доход в виде

процентов государственным и муниципальным

облигациям, эмитированным до 20января 1997

года включительно

0%

пп. 3 п. 4 ст. 284НК

РФ

доход в виде

процентов облигациям государственного

валютного облигационного займа1999 года,

эмитированным при осуществлении новации

облигаций внутреннего государственного

валютного займа серии III, эмитированных в

целях обеспечения условий, необходимых для

урегулирования внутреннего валютного

долга бывшего Союза ССР и внутреннего

внешнего валютного долга Российской

Федерации

0%

пп. 3 п. 4 ст. 284НК

РФ

доходы в виде

процентов по муниципальным ценным бумагам,

эмитированным на срок не менее трёх лет до 1

января 2007 года

9%

пп. 2 п. 4 ст. 284НК

РФ

доходы в виде

процентов по облигациям с ипотечным

покрытием, эмитированным до 1января 2007

года

9%

пп. 2 п. 4 ст. 284НК

РФ

доходы учредителей

доверительного управления ипотечным

покрытием, полученные на основании

приобретения ипотечных сертификатов

участия, выданных управляющим ипотечным

покрытием до 1 января 2007 года

9%

пп. 2 п. 4 ст. 284НК

РФ

доход в виде

процентов по государственным ценным

бумагам государств-участников Союзного

государства, государственным ценным

бумагам субъекта РФ и муниципальным ценным

бумагам (за исключением ценных бумаг,

указанных выше, и процентного дохода,

полученного российскими организациями по

государственным и муниципальным ценным

бумагам, размещаемым за пределами РФ, за

исключением процентного дохода,

полученного первичными владельцами

государственных ценных бумаг РФ, которые

были получены ими в обмен на

государственные краткосрочные

бескупонные облигации в порядке,

установленном Правительством РФ),

условиями выпуска и обращения которых

предусмотрено получение дохода в виде

процентов

15%

пп. 1 п. 4 ст. 284НК РФ

ВНИМАНИЕ! Вид дохода изменен с 01.01.2010 п. 8 ст.

1 Федерального закона N 41-ФЗ от 05.04.2010. См. вид

дохода, действовавший по 31.12.2009.

доходы в виде

процентов по облигациям с ипотечным

покрытием, эмитированным после 1 января 2007

года

15%

пп. 1 п. 4 ст. 284НК

РФ

доходы учредителей

доверительного управления ипотечным

покрытием, полученные на основании

приобретения ипотечных сертификатов

участия, выданных управляющим ипотечным

покрытием после 1 января 2007года

15%

пп. 1 п. 4 ст. 284НК

РФ

с 1 января 2006

г.

доход в виде

процентов по государственным и

муниципальным облигациям, эмитированным

до 20января 1997 года включительно

0%

пп. 3 п. 4 ст. 284НК

РФ

доход в виде

процентов по облигациям государственного

валютного облигационного займа1999 года,

эмитированным при осуществлении новации

облигаций внутреннего государственного

валютного займа серии III, эмитированных в

целях обеспечения условий, необходимых для

урегулирования внутреннего валютного

долга бывшего Союза ССР и внутреннего и

внешнего валютного долга Российской

Федерации

0%

пп. 3 п. 4 ст. 284НК

РФ

доходы в виде

процентов по муниципальным ценным бумагам,

эмитированным на срок не менее трех лет до 1

января 2007 года

9%

пп. 2 п. 4 ст. 284НК

РФ

доходы в виде

процентов по облигациям с ипотечным

покрытием, эмитированным до 1января 2007

года

9%

пп. 2 п. 4 ст. 284НК

РФ

доходы учредителей

доверительного управления ипотечным

покрытием, полученные на основании

приобретения ипотечных сертификатов

участия, выданных управляющим ипотечным

покрытием до 1 января 2007 года

9%

пп. 2 п. 4 ст. 284НК

РФ

доход в виде

процентов по государственным и

муниципальным ценным бумагам (кроме ценных

бумаг, указанных выше, и процентного

дохода, полученного российскими

организациями по государственным и

муниципальным ценным бумагам, размещаемым

за пределами РФ, за исключением

процентного дохода, полученного

первичными владельцами государственных

ценных бумаг РФ, которые были получены ими

в обмен на государственные краткосрочные

бескупонные облигации в порядке,

установленном Правительством РФ),

условиями выпуска и обращения которых

предусмотрено получение дохода в виде

процентов

15%

пп. 1 п. 4 ст. 284НК

РФ

доходы в виде

процентов по облигациям с ипотечным

покрытием, эмитированным после1 января 2007

года

15%

пп. 1 п. 4 ст. 284НК

РФ

доходы учредителей

доверительного управления ипотечным

покрытием, полученные на основании

приобретения ипотечных сертификатов

участия, выданных управляющим ипотечным

покрытием после 1 января 2007года

15%

пп. 1 п. 4 ст. 284НК

РФ

с 1 января 2005

г.

доход в виде

процентов по государственным и

муниципальным облигациям, эмитированным

до 20января 1997 года включительно

0%

пп. 3 п. 4 ст.

284НК РФ

доход в виде

процентов по облигациям государственного

валютного облигационного займа1999 года,

эмитированным при осуществлении новации

облигаций внутреннего государственного

валютного займа серии III, эмитированных в

целях обеспечения условий, необходимых для

урегулирования внутреннего валютного

долга бывшего Союза ССР и внутреннего и

внешнего валютного долга Российской

Федерации

0%

пп. 3 п. 4 ст. 284НК

РФ

доходы в виде

процентов по муниципальным ценным бумагам,

эмитированным на срок не менее трех лет до 1

января 2007 года

9%

пп. 2 п. 4 ст. 284НК

РФ

доходы в виде

процентов по облигациям с ипотечным

покрытием, эмитированным до 1января 2007

года

9%

пп. 2 п. 4 ст. 284НК

РФ

доходы учредителей

доверительного управления ипотечным

покрытием, полученные на основании

приобретения ипотечных сертификатов

участия, выданных управляющим ипотечным

покрытием до 1 января 2007 года

9%

пп. 2 п. 4 ст. 284НК

РФ

доход в виде

процентов по государственным и

муниципальным ценным бумагам (кроме ценных

бумаг, указанных выше), условиями выпуска и

обращения которых предусмотрено получение

дохода в виде процентов

15%

пп. 1 п. 4 ст. 284НК

РФ

доходы в виде

процентов по облигациям с ипотечным

покрытием, эмитированным после 1 января 2007

года

15%

пп. 1 п. 4 ст. 284НК

РФ

доходы учредителей

доверительного управления ипотечным

покрытием, полученные на основании

приобретения ипотечных сертификатов

участия, выданных управляющим ипотечным

покрытием после 1 января 2007года

15%

пп. 1 п. 4 ст. 284НК

РФ

с 1 января 2002

г.

доход в виде

процентов государственным и муниципальным

облигациям, эмитированным до 20января 1997

года включительно

0%

пп. 2 п. 4 ст. 284НК

РФ

доход в виде

процентов по облигациям государственного

валютного облигационного займа1999 года,

эмитированным при осуществлении новации

облигаций внутреннего государственного

валютного займа серии III, эмитированных в

целях обеспечения условий, необходимых для

урегулирования внутреннего валютного

долга бывшего Союза ССР и внутреннего и

внешнего валютного долга Российской

Федерации

0%

пп. 2 п. 4 ст. 284НК

РФ

доход в виде

процентов по государственным и

муниципальным ценным бумагам (кроме ценных

бумаг, указанных выше), условиями выпуска и

обращения которых предусмотрено получение

дохода в виде процентов

15%

пп. 1 п. 4 ст. 284НК

РФ

Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость является:

  • Реализация товаров и имущественных прав, выполнение работ и оказание услуг на территории России (в том числе и на безвозмездной основе);
  • Передача товаров, выполнение работ (в том числе строительно-монтажных) и оказание услуг для собственных нужд, расходы по которым не учитываются при расчете налога на прибыль организаций;
  • Ввоз товаров на территорию России (импорт).

Операции, не облагаемые НДС

Операции, освобождаемые от обложения налогом на добавленную стоимость, перечислены в п. 2 ст. 146 и пп.1-3 ст. 149 НК РФ.

Использование расчетной ставки

НДС к уплате в бюджет = НДС от реализации – Налоговый вычет НДС к восстановлению

НДС от реализации

НДС от реализации – сумма налога, исчисленная продавцом при продаже товара (работ, услуг) покупателю (по счет-фактуре с выделенной суммой НДС), отражаемая в налоговой декларации.

При продаже своего товара продавец в счет–фактуре, помимо основной стоимости товара, указывает сумму НДС, подлежащую уплате.

То есть при оплате товара (выполнении работ, оказании услуг) продавец получает на руки доход от продажи своего товара (выполнении работы или оказании услуг) НДС.

Данная сумма НДС и называется НДС от реализации.

НДС от реализации рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база х Налоговая ставка

Налоговая база

База по НДС — это стоимость товаров (работ и услуг) с учетом акцизов (если реализуются подакцизные товары), но без учета НДС. Налоговая база определяется на ту дату, которая наступила первой:

  • На день оплаты товаров (работ, услуг);
  • На день частичной оплаты в счет будущих поставок товара (выполнении работ или оказании услуг);
  • На дату передачи товаров (работ или услуг).

Налоговая ставка

В 2018 году действуют три основные ставки НДС:

  • 0% — при реализации товара, вывезенного с территории РФ в порядке экспорта, а также товара, помещенного под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в отношении услуг по международной перевозке и ряда иных операций, поименованных в п. 1 ст. 164 НК РФ;
  • 10% — при продаже, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ (по перечню, утвержденном Правительством РФ): печатных изделий, продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров, племенного скота, услуг по воздушным и ж/д перевозкам внутри страны;
  • 18% — по иным операциям, не подпадающим под обложение ставками 0% и 10%.

Примечание: при получении авансов (предоплаты), а также в некоторых иных случаях, налоговая база определяется по расчетным ставкам: 10/110 и 18/118.

Пример расчета НДС от реализации

ООО «Ромашка» реализовало материалы на сумму 590 тыс. руб. (в том числе НДС – 18%: 90 тыс. руб.) Сумма НДС от реализации составит 90 тыс. руб.

Налоговый вычет («входной» НДС)

Сумма НДС, исчисленная при приобретении товаров, называется налоговым вычетом или «входным» НДС. На данную сумму уменьшается НДС от реализации и если «входной» НДС больше НДС от реализации разница подлежит возмещению из бюджета (НДС к возмещению).

Например, было продано товаров на общую сумму 118 тыс. руб. (в том числе НДС от реализации — 18 тыс. руб.), а приобретено на сумму 236 тыс. руб. (в том числе налоговый вычет — 36 тыс. руб.). Итого сумма НДС к возмещению составит 18 тыс. руб. (36 тыс. руб. – 18 тыс. руб.).

НДС к восстановлению

НДС к восстановлению – это сумма налога, которая должна быть исчислена и включена в налоговую декларацию в определенных случаях.

Например, вы приобрели товар и заявили вычет по нему. Затем решили перейти на один из спецрежимов. На момент перехода на специальный режим, определенная часть товара осталась нереализованной.

Так как вычет по НДС был заявлен, а товар не реализован его необходимо восстановить. Связано это с тем, что с момента перехода на специальный налоговый режим плательщиком по НДС вы являться не будете.

Примечание: случаи, когда НДС подлежит восстановлению, указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ.

Для чайников: НДС (налог на добавленную стоимость). Налоговая декларация, налоговые ставки и порядок возмещения НДС

Расчетная ставка используется при предоплате и в некоторых других случаях. Для “чайников” НДС по этой ставке исчисляется тогда, когда необходимо из общей стоимости товара выделить «сидящий» в ней налог. Это действие производится по простейшим формулам, в зависимости от вида применяемой ставки НДС.

При 10%-ной ставке НДС рассчитываемый равен 10 % / 110 %.

При 18 %-ной ставке – 18 % / 118 %.

Для “чайников”: НДС к уплате рассчитывается в несколько этапов.

  1. Определение налогооблагаемой базы.
  2. Начисление НДС.
  3. Определение суммы налоговых вычетов.
  4. Разница между начисленным и выплаченным налогом (вычетом) и составляет сумму НДС к уплате.

В случае превышения вычетов над начисленными суммами налогоплательщик имеет право на возмещение этой разницы по письменному заявлению и после вынесения решения, но об этом позже.

Нулевая ставка НДС, особенности ее применения

Ставка в размере 0% распространяется на товары (работы и услуги), связанные с космической деятельностью, реализацией, добычей и производством драгоценных металлов. Кроме того, значительный объем операций составляют сделки по перемещению товаров через границу, при оформлении которых необходимо соблюдать таможенные процедуры. Нулевая ставка НДС требует документального подтверждения экспорта, которое предоставляется в налоговые органы. Пакет документов включает в себя:

  1. Договор (или контракт) налогоплательщика на реализацию товаров иностранному лицу за пределы РФ или Таможенного союза.
  2. Таможенная декларация на экспорт продукции с обязательной отметкой российской таможни о месте и дате убытия товара. Можно представить документы по транспортировке и сопровождению, а также иное подтверждение вывоза какой-либо продукции за границы РФ.

Если в течение 180-ти дней с момента перемещения грузов через границу не оформлен и не сдан в налоговую полный пакет необходимых документов, то плательщик обязан произвести начисление и уплату НДС по 18%-ной (или 10%-ной) ставке. После окончательного сбора таможенного подтверждения можно будет вернуть уплаченный налог или зачесть его.

Отчетность по НДС

По итогам каждого квартала плательщикам НДС нужно сдавать налоговую декларацию. Срок сдачи – до 25-го числа первого месяца следующего квартала.

С 2014 года все налогоплательщики представляют декларации по данному налогу в электронном виде.

Примечание: если отчетность будет представлена на бумаге, это будет приравнено к непредставлению декларации.

Плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Если в налоговом периоде (квартале) у налогоплательщика отсутствовали операции по НДС и не было движения денежных средств по расчетным счетам и кассе он может подать единую упрощенную декларацию.

Заполнение налоговой декларации по НДС и сроки ее предоставления

На первоначальном этапе подготовки к сдаче налоговой отчетности работа бухгалтера акцентируется на определении базы, на которую впоследствии начисляется сумма налога. Заполнение налоговой декларации по НДС начинается с оформления титульного листа. При этом весьма важно аккуратно и тщательно вписывать все требуемые реквизиты (наименования, коды, виды и т. д.).

На всех страницах предусмотрена дата и подпись руководителя (или ИП), которая на титульном листе должна быть заверена печатью. Декларацию необходимо представить в налоговую по месту регистрации, но не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В эти же сроки установлена и его уплата (при квартальном сроке предоставления). Таким образом, уплату и начисление налога за 1-й квартал 2014 года необходимо было произвести до 20 апреля текущего года.

С 2014 года налоговая декларация по НДС должна быть представлена только в электронном виде. Предусмотрены лишь некоторые исключения, связанные с особыми режимами налогообложения.

Налоговые вычеты

Особое внимание стоит уделить вычетам, то есть сумме НДС, которая предъявляется поставщиками, а также уплачивается на таможне при вывозе товаров. Весьма важно, чтобы налог, принимаемый к вычету, имел прямое отношение к начисляемым оборотам. Проще говоря, если НДС начислен от оборотов по реализации товара «А», то в зачет принимаются все покупки, имеющие отношение к этому товару.

Подтверждение права вычета удостоверяется счетами-фактурами, полученными от поставщиков, а также документами по оплате сумм налога при пересечении границы. НДС в них выделяется отдельной строкой. Такие счета-фактуры подшиваются в отдельную папку, и обороты по каждому товару фиксируются в книгу покупок по утвержденной форме.

Во время проведения налоговых проверок достаточно часто возникают вопросы по ненадлежащему заполнению обязательных полей, указанию неверных реквизитов, а также отсутствию подписей уполномоченных лиц. Как правило, в такой ситуации работники ИФНС аннулируют соответствующие суммы вычетов, что ведет к доначислению НДС и штрафным санкциям.

Условия возмещения НДС

– общая сумма уплаченных налогов (НДС, акцизы, налоги на прибыль и на добычу) должна быть не менее 10 млрд. руб. за 3 календарных года, которые предшествовали году подачи заявления о возмещении;

– плательщиком получена банковская гарантия.

Применение такого порядка предусматривает еще одно условие: плательщик должен быть зарегистрирован в налоговых органах РФ не менее 3-х лет до подачи налоговой декларации для

Порядок возмещения

Для возмещения НДС налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган письменное заявление о возврате сумм налога. Эти суммы могут быть возвращены на указываемый в заявлении расчетный счет или зачтены в уплату других налоговых платежей (при наличии задолженности по ним). В течение 5-ти рабочих дней инспекцией выносится решение.

Камеральная проверка

Для проверки обоснованности возвращенных сумм налоговой инспекцией в течение 3-х месяцев проводится камеральная проверка. Если факты нарушений не установлены, то в 7-дневный срок после завершения проверки в письменном виде проверяемому лицу сообщается о правомерности проведенного зачета.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

В случае обнаружения нарушений действующего российского законодательства инспекцией составляется акт проверки, по результатам которого выносится решение в отношении налогоплательщика (либо об отказе в привлечении, либо о привлечении к ответственности). Кроме того, в адрес нарушителя выставляется требование о необходимости возврата излишне полученных сумм НДС и процентов за использование этих денежных средств.

Некоторые положения, касающиеся начисления и уплаты НДС, достаточно сложны для сиюминутного понимания, но вдумчивое осознание дает результат. Особую трудность в восприятии этого налога создают специфичные термины и регулярное изменение законодательства РФ.

ПОДРОБНОСТИ:   Сколько человек должен работать часов в неделю
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Интересное рядом
Adblock detector