Импорт услуг налогообложение

Когда вы становитесь налоговым агентом

Если ваша фирма решила приобрести услуги (работы) у иностранной компании (далее – услуги), то нужно иметь в виду, что в большинстве случаев она становится налоговым агентом по НДС. Это значит, что из денег, причитающихся иностранцу, нужно удержать налог и перечислить его в бюджет. Для вас такая операция в новинку?

Обязанности налогового агента лягут на ваши плечи при одновременном соблюдении двух условий:

  • местом реализации услуг является территория РФ. Правила определения места реализации услуг детально прописаны в ст. 148 НК РФ. Например, местом реализации консультационных, юридических, бухгалтерских услуг признается РФ, если ваша организация зарегистрирована на территории РФ {amp}lt;1{amp}gt;;
  • иностранец не состоит на учете в российских налоговых органах. Чтобы в этом убедиться, запросите у вашего иностранного партнера копию свидетельства о его постановке на налоговый учет в РФ. Если он вам этот документ не представит, то проверьте иностранца сами на сайте ФНС в разделе “Проверь себя и контрагента” {amp}lt;2{amp}gt;. Если сведений о его госрегистрации там нет – вам нужно исполнить обязанности налогового агента {amp}lt;3{amp}gt;.

Примечание

По мнению Минфина, российская компания становится налоговым агентом при приобретении услуг не только у иностранных юридических лиц, но и у иностранных индивидуальных предпринимателей {amp}lt;4{amp}gt;. С этим, конечно, можно поспорить: совокупность норм п. 1 ст. 143 и п. 2 ст. 11 НК РФ позволяет сделать вывод, что иностранные предприниматели плательщиками НДС не признаются. Но проще НДС все-таки уплатить, тем более что его потом можно принять к вычету или включить в расходы.

Ваша компания становится налоговым агентом независимо от того, является ли она плательщиком НДС (освобождена от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ) или применяет специальные налоговые режимы {amp}lt;5{amp}gt;.

Если иностранная организация оказывает вам услуги, которые не подлежат налогообложению, налог уплачивать не нужно. Перечень таких услуг установлен ст. 149 НК РФ и не зависит от того, кто их реализует – российская или иностранная организация. Например, если иностранная компания передает вам право на использование промышленного образца, то удерживать и уплачивать налог в бюджет вы не должны {amp}lt;6{amp}gt;. Нужно ли в этом случае отражать приобретение услуги в декларации по НДС? Об этом мы спросили в Минфине.

Из авторитетных источников

Лозовая Анна Николаевна, советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“Если на основании ст. 149 НК РФ услуги не подлежат налогообложению, то российская организация или индивидуальный предприниматель налог в бюджет не уплачивают, но при этом признаются налоговыми агентами по НДС и должны представить {amp}lt;7{amp}gt; декларацию по НДС с заполненным разд. 7”.

А как быть в ситуации, когда вы не перечисляете деньги иностранцу? Например, в счет оплаты по договору вы передаете имущество или сами оказываете иностранцу услуги (выполняете работы). Ведь получается, что удержать налог вы не можете и, соответственно, должны в течение месяца с момента передачи имущества или оказания встречной услуги в произвольной форме письменно сообщить о невозможности удержать НДС в налоговый орган {amp}lt;8{amp}gt;. Мы решили узнать мнение специалистов Минфина по данному вопросу.

Лозовая А.Н., Минфин России

“Российская организация является налоговым агентом, в числе прочего, и в случаях, когда услуги оплачиваются путем зачета взаимных требований, а также когда в счет оплаты передается имущество или оказывается встречная услуга {amp}lt;9{amp}gt;. Зачет должен производиться на сумму без НДС, который подлежит уплате в бюджет.

В общем случае НДС перечисляется в бюджет одновременно с перечислением денег иностранцу {amp}lt;10{amp}gt;. Но так как при таком способе расчетов деньги иностранцу не перечисляются, НДС нужно уплатить равными долями не позднее 20-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за кварталом, в котором произведен зачет встречных требований (передано имущество, оказаны услуги).

При этом организации, как и всем налоговым агентам, нужно представить {amp}lt;11{amp}gt; декларацию по НДС с заполненным разд. 2″.

К сведению

О том, как исчислить и заплатить налог, если деньги за приобретенные у иностранного контрагента товары (работы, услуги) вы перечисляете третьему лицу – российской фирме, см. в журнале “Главная книга”, 2011, N 3, с. 57.

В Налоговом кодексе закреплено понятие «место оказания услуг». Вне зависимости от того, кто оказывает услуги, отечественная организация или иностранная, если услуги оказываются на территории РФ, то на них устанавливается НДС. В ст. 148 НК содержится четкий перечень услуг, когда местом реализации признается Россия.

К примеру, услуги иностранных компаний в сферах культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта, если они фактически оказываются в нашей стране, попадают под налогообложение НДС при импорте. Если французская компания проводит обучающий тренинг в России, данная услуга будет облагаться НДС.

Импорт услуг налогообложение

По общему правилу, приобретая услуги у иностранной компании, которые она оказывает в России, необходимо удержать НДС. Здесь вы выступаете как налоговый агент. Данная обязанность возникает, если иностранец не состоит на учете в налоговой инспекции в РФ, и вне зависимости от того, являетесь вы плательщиком НДС или используете специальные налоговые режимы.

Существуют услуги, которые не облагаются НДС при импорте, они поименованы в ст. 149 НК. К примеру, определенные виды медицинских услуг, присмотр за детьми в организациях и т.п.

НДС при импорте удерживается из суммы, которую необходимо перечислить иностранной компании за оказанные услуги по контракту. Из этой суммы вычитается НДС и оставшуюся сумму перечисляют конечному исполнителю. Поэтому следует заранее предупредить иностранную компанию о данном налоге и, при необходимости, включить эту сумму в контракт, чтобы не было проблем при расчете.

В бюджет НДС уплачивается совместно с переводом денег. Банковский работник откажется принимать платежку о перечисление суммы за услуги без подтверждения оплаты налога. Сумма в иностранной валюте, указанная в договоре, пересчитывается в рубли по курсу Центробанка на дату платежа. В течение 5 дней с момента платежа необходимо самостоятельно себе выписать счет-фактуру, чтобы впоследствии можно было принять НДС к вычету.

Налоговый агент обязательно должен предоставить налоговую декларацию до 20 числа следующего месяца за кварталом, в котором произошли расчеты с иностранцем.

В случае неуплаты НДС от импорта услуг, наступает ответственность в виде штрафа до 20% от суммы налога. Также ИФНС доначислит НДС и к нему пени за просрочку.

Акцизы на импортный товар

Импорт услуг налогообложение

Платить «ввозной» НДС должны все организации, даже те, которые освобождены от уплаты данного налога, применяющие спецрежимы. Размер налоговой ставки НДС при импорте в 2016 году составляет 10% и 18%, в зависимости от того, по какой ставке данный товар облагается в РФ, уплачивается на таможне до подачи таможенной декларации, иначе ее не примут.

ПОДРОБНОСТИ:   Дают ли больничный безработным состоящий в центре занятости

Налоговая база при расчете НДС складывается из суммы таможенной стоимости товара (цена по договору), таможенной пошлины и акцизов.

Налог при импорте подлежит возмещению из бюджета после принятия продукции к учету при условии, что товар будет использоваться в операциях, облагаемых НДС. Принимается он к вычету на основании документов, подтверждающих фактическую уплату, а также таможенных документов, удостоверяющих импорт товара. Таким образом, счет-фактура не требуется. При уплате налога фирмами, не использующими НДС, налог включается в стоимость товара.

Имущество, ввезенное на территорию РФ для перепродажи или для собственных нужд, учитывается в бухучете по стоимости приобретения, которая в свою очередь получается из цены по контракту, таможенной пошлины и таможенного сбора.

Принимается к учету импортное имущество в дату перехода права собственности на него. Обычно это условие указывается в контракте. Например, в момент отгрузки товара со склада продавца.

Импорт услуг налогообложение

При импорте товаров из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии (страны ЕАЭС) – специальный порядок уплаты НДС. В данном случае он перечисляется в налоговый орган по месту нахождения собственника товара, и туда же направляется декларация. Налоговая база определяется на дату принятия товара к учету на основе контрактной (договорной) стоимости приобретенных товаров с учетом суммы акцизов (при наличии).

Если стоимость товаров считается в иностранной валюте, то она переводится в рубли по курсу ЦБР на дату принятия товаров к учету. НДС уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товара к учету. В этот же срок подается декларация. К примеру, за товар, ввезенный в мае, нужно уплатить пошлины и сдать отчет до 20 июня.

Все ввозимые в Россию товары облагаются НДС. Статья 146 НК РФ не щадит никого: уплачивать его должны все импортеры, даже освобожденные от НДС, и лица на налоговых спецрежимах. Но некоторые категории импортируемых товаров налогообложению не подлежат, они перечислены в статье 150 НК РФ.

Ставка НДС по импорту не отличается от внутренней — 0%, 10% или 20%. Основная сложность состоит в определении налоговой базы по НДС. Тут есть два варианта:

  1. Импорт из стран ЕАЭС. Если вы ввозите товар из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии, сложностей с базой по НДС не возникает. Она равна стоимости приобретенных товаров плюс уплаченные акцизы. Момент формирования базы — дата оприходования товара складским учетом. Срок на подачу декларации и уплату НДС — 20 дней по истечении квартала, за который вы отчитываетесь.
  2. Импорт из других стран. Налоговая база — это таможенная стоимость таможенная пошлина акцизы. Таможенная стоимость определяется декларантом, но правильность ее формирования контролирует таможня. По своей сути это стоимость товара по договору увеличенная на затраты по доставке груза до таможни, в том числе на страхование, транспортировку, лицензирование. В этом случае НДС уплачивается в момент подачи таможенной декларации или в течение 15 дней с момента поступления товара на таможню.

Особое внимание уделите импорту услуг. Если иностранное лицо оказало вам услугу на территории РФ, то необходимо выступить в роли налогового агента. Удержите сумму НДС из вознаграждения иностранца. Если оказанные услуги подпадают под статью 149 НК РФ, то удерживать ничего не нужно.

Вы имеете право запросить налоговый вычет на сумму уплаченного НДС. Для этого нужно соблюсти следующие условия:

  • ввозимые товары и услуги используются в России и деятельности, облагаемой НДС;
  • груз ввозится для перепродажи;
  • вычет запрашивается в том квартале, в котором товар принят к учету;
  • есть документы, подтверждающие ввоз груза;
  • НДС был уплачен.

Если во внутренней деятельности вы освобождены от НДС или находитесь на спецрежиме, вычет вы не получите. Включите налог в стоимость приобретенных товаров и услуг.

Прибыль по ВЭД облагается налогом по ставке 20%. Доход — это результат экспорта, так как мы продаем товар иностранному контрагенту. Импорт дохода не приносит — это наши расходы.

При экспорте продукции партнеры будут перечислять вам иностранную валюту. Для целей налогообложения необходимо пересчитать ее по курсу Центрального Банка.

Налогообложение ВЭД

Затраты на импорт — это расходы, которые уменьшают базу по налогу на прибыль, поэтому к их расчету подходите внимательно. Все затраты, связанные с импортом товаров, вплоть до затрат на услуги таможенного брокера, должны иметь подтверждающие документы. Только тогда их можно признать в качестве расходов.

Оплачивать товары и услуги вы будете иностранной валютой. Для расчета налоговой базы пересчитайте все затраты по курсу ЦБ РФ.

При ВЭД будут возникать курсовые разницы,которые могут быть вашим доходом или расходом. Подробнее про курсовые разницы можете прочитать в нашей статье о бухгалтерском и налоговом учете ВЭД.

Акцизы — это косвенный налог, который уплачивается на таможне. Если товар прибыл из стран ЕАЭС и не подлежит обязательной маркировке, оплачивайте акциз в налоговую. Маркировке подлежит табачная и алкогольная продукция.

Акцизом облагается таможенная стоимость подакцизных товаров, увеличенная на таможенную пошлину. Уплачивает налог лицо, декларирующее груз. Ставки акциза бывают трех видов: адвалорная, специфическая или комбинированная.

  • Адвалорные. Ставки в процентах от стоимости реализованных товаров. В чистом виде в Российском законодательстве отсутствуют.
  • Специфические (твердые). Ставки в рублях за физическую единицу товара. Это самый распространенный вид. Например, сигары облагаются акцизом в размере 207 рублей за 1 штуку, а табак по ставке 5 808 рублей за 1 кг.
  • Комбинированные. Объединяет специфические и адвалорные ставки. Например, сигареты и папиросы облагаются акцизом по ставке 1 890 рублей за 1 000 штук плюс 14,5% от максимальной розничной цены, но не менее 2 568 рублей за 1 000 штук.

Полный перечень ставок по акцизам изложен в статье 193 НК РФ. На стоимость ввозимого груза с учетом акциза в дальнейшем начисляется налог на добавленную стоимость.

Исчисляем НДС

Если вы налоговый агент, база по НДС определяется как стоимость услуг с учетом налога {amp}lt;12{amp}gt;.

То есть налог надо будет удерживать из перечисляемой иностранцу суммы, указанной в контракте. Сумму дохода за вычетом налога вы перечисляете своему иностранному контрагенту. Поэтому еще на стадии заключения сделки следует проинформировать своего иностранного контрагента об удержании НДС и установить в контракте цену так, чтобы он при этом ничего не потерял. Тем не менее некоторые иностранцы этого не понимают, считая, что плательщиками НДС они не являются. Поэтому возможны две ситуации.

Ситуация 1. НДС договором предусмотрен

(или) “установленная цена включает в себя сумму всех налогов, подлежащих уплате исполнителем на территории РФ”;

(или) “цена, в том числе НДС по ставке 18%”;

(или) “цена увеличивается на сумму НДС, подлежащую уплате на территории РФ”;

(или) “цена, кроме того НДС”.

При любом из таких условий вы имеете полное право принять к вычету НДС, удержанный из доходов иностранного исполнителя {amp}lt;13{amp}gt;, а последний получает за услуги столько, сколько и хотел с самого начала.

К сведению

Подробнее о Постановлении Президиума ВАС РФ от 18.05.2010 N 16907/09 см. в журнале “Главная книга”, 2010, N 17, с. 8.

(если) цена включает НДС, то умножаем цену на ставку 18/118;

(если) цена увеличивается на сумму НДС, то умножаем цену на 18%.

Ситуация 2. НДС договором не предусмотрен

Как мы уже сказали, зачастую иностранцы не хотят принимать условия об указании НДС в договоре. Или же соответствующие условия вы просто забываете включить в договор.

Если вы при исчислении НДС в такой ситуации примените расчетную ставку, то проблем с иностранцем не избежать, ведь он получит меньше, чем указано в контракте. Тогда вам не остается ничего другого, как уплатить налог сверх цены, указанной в договоре.

ПОДРОБНОСТИ:   Налог на дарение квартиры родственнику в 2019 году

С этим согласен и Минфин России {amp}lt;14{amp}gt;. Правда, в такой ситуации возможны проблемы с вычетом, о чем мы расскажем дальше.

Предупреждаем юриста

В контракте с иностранцемнужно указать, чтоцена услуг включает в себя российский НДС, который будет удержан при перечислении оплаты иностранцу.

Особенности налогообложения

Новых налогов при ведении внешней торговли не возникает. Вы, как всегда, должны будете уплатить НДС, налог на прибыль и акцизы. Но при ВЭД есть 4 отличия по этим налогам:

  • изменяется порядок исчисления и взимания налогов;
  • право на вычет сохраняется, но изменяется порядок его получения и перечень необходимых документов;
  • вводиться понятие таможенной стоимости, которая является налоговой базой;
  • операции с определенными группами товаров имеют особенности.

Помимо налогов для ввоза или вывоза товара придется уплатить и таможенную пошлину. Таможня — это еще один контролер вашей деятельности помимо ФНС. Она отвечает за валютный контроль операций российских лиц с иностранными партнерами. Рассмотрим каждый налог по импорту и экспорту товаров.

Перечисляем налог в бюджет

Перечислить НДС в бюджет нужно одновременно с оплатой услуг иностранцу {amp}lt;15{amp}gt;. Обслуживающий вас банк не примет поручение на перевод денег иностранной компании без платежки на перечисление налога в бюджет {amp}lt;16{amp}gt;. Поэтому необходимо оформить сразу два платежных поручения: одно – на оплату услуг, второе – на перечисление НДС.

Внимание!В платежке на уплату агентского НДС нужно указать статус плательщика “02” (налоговый агент), а не “01” (налогоплательщик). КБК при этом остается тот же – 182 1 03 01000 01 1000 110.

Чаще всего с иностранными контрагентами рассчитываются в иностранной валюте. Налог же в бюджет нужно заплатить в рублях {amp}lt;17{amp}gt;. Поэтому, чтобы определить налоговую базу, стоимость услуг необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату перечисления денег иностранцу {amp}lt;18{amp}gt;.

Налог на прибыль при экспорте и импорте

Как и во внутренней деятельности, НДС по ВЭД — самый сложный налог. При экспорте товаров есть несомненный плюс — ставка НДС равняется 0%: экспортные операции налогом на добавленную стоимость не облагаются (подп.1 п.1 ст.164 НК РФ). Не забывайте подтверждать право на применение «нулевой» ставки — предоставляйте в налоговую вместе с декларацией по НДС документы, подтверждающие вывоз товара за территорию РФ:

  • внешнеторговый контракт;
  • таможенную декларацию;
  • копию транспортных и товаросопроводительных документов.

При экспорте товаров в Белоруссию, Казахстан, Армению или Киргизию пакет документов для подтверждения другой:

  • договор, согласно которому в страну ЕАЭС импортируют продукцию;
  • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя;
  • транспортные и товаросопроводительные документы.

Подробно перечень необходимых для подтверждения документов расписан в статье 165 НК РФ. На сбор всех документов у вас есть 180 календарных дней со дня помещения товаров на таможенную процедуру экспорта.

Ставка 0% не освобождает вас от обязанности сдавать декларации по НДС и не лишает права на вычет входящей суммы налога. Просто при заполнении декларации укажите ставку 0%.

При нулевой ставке возникает следующая ситуация. Входной НДС поставщикам вы уплачивали по ставке 20% или 10%. Получается, сумма налога к вычету есть, а к уплате она «нулевая». При этом вы имеете право на возмещение НДС, об этом говорит статья 176 НК РФ. Если в поданной декларации по НДС нет ошибок и сумма возмещаемого НДС рассчитана верно, то в течение 7 дней после проведения камеральной налоговой проверки, налоговики примут решение о возмещении заявленной вами суммы.

Вы имеете право на возмещение или зачет НДС. При успешном возмещении заявленную сумму перечислят на ваш расчетный счет. При зачете сумму к возмещению можно учесть в качестве предстоящих обязательных платежей. Не забывайте пользоваться этим правом — это поможет вам сэкономить. Получив аванс не забудьте начислить на эту сумму НДС. Размер базы определяется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки или получения оплаты.

Важно! Законодатель обязывает вести раздельный учет НДС по экспортным и внутренним операциям. Раздельный учет «входного» НДС по товарам или услугам нужен только экспортерам сырьевых товаров (абз.3-4 п.10 ст.165 НК РФ).

Внимательно определяйте момент формирования налогооблагаемой базы по НДС. Это будет самая ранняя из дат:

  • момент отгрузки товаров или услуг или передачи имущественных прав;
  • момент получения полной или частичной оплаты.

Составляем счет-фактуру

Счет-фактуру вы выписываете себе сами от имени иностранца не позднее 5 календарных дней считая со дня перечисления иностранцу аванса или денег в оплату уже оказанных услуг {amp}lt;19{amp}gt;. Если услуги оказаны, но еще не оплачены, то составлять счет-фактуру не нужно. Порядок составления счета-фактуры имеет некоторые особенности {amp}lt;20{amp}gt;, рассмотрим их на примере.

Пример. Заполнение счета-фактуры налоговым агентом

Условие

ООО “Ваниль” заключило с ООО “БСВ Украина” контракт на оказание юридических услуг. По условиям договора цена услуг составляет 35 400 руб. и включает в себя НДС. Оплата за услуги перечислена 17.03.2011 платежным поручением N 29.

18.03.2011 ООО “Ваниль” составило счет-фактуру на уплаченную в бюджет сумму НДС.

Решение

ФНС рекомендует заполнять счет-фактуру следующим образом {amp}lt;21{amp}gt;.

 Указываете номер и дату платежного поручения, которым
перечисляли деньги иностранцу
------------------------------------------------------
¦ Хотя реквизит "Наименование
¦ Ставится прочерк валюты" в счете-фактуре
¦----------------- пока и не считается
¦¦ обязательным {amp}lt;22{amp}gt;, лучше
¦¦ Наименование и место нахождения иностранца-продавца его добавить {amp}lt;23{amp}gt;
¦¦ берете из договора ----------------------------¬
¦¦---------------------------------------------------- ¦
¦¦¦ ¦
¦¦¦ 64 18 марта 2011 г. ¦
¦¦¦ СЧЕТ-ФАКТУРА N --- от "--" --------------------- (1) ¦
¦¦¦ ¦
¦¦ -----------------------------------------------------------------¬ ¦
¦¦¦ ООО "БСВ Украина" ¦ ¦
¦¦¦Продавец --------------------------------------------------- (2) ¦ ¦
¦¦¦ Украина, г. Киев, ул. Якутская, д. 78 ¦ ¦
¦¦¦Адрес ------------------------------------------------------ (2а)¦ ¦
¦¦L------------------------------------------------------------------ ¦
¦ ------------------------------------------------------------------¬ ¦
¦¦ - ¦ ¦
¦¦ ИНН/КПП продавца ------------------------------------------- (2б)¦ ¦
¦L------------------------------------------------------------------- ¦
¦ - ¦
¦ Грузоотправитель и его адрес ------------------------------- (3) ¦
¦ - ¦
¦ Грузополучатель и его адрес -------------------------------- (4) ¦
------------------------------------------------------------------¬ ¦
¦ 29 17 марта 2011 г. ¦ ¦
¦ К платежно-расчетному документу N ------ от ---------------- (5)¦ ¦
L------------------------------------------------------------------- ¦
ООО "Ваниль" ¦
Покупатель ------------------------------------------------- (6) ¦
127543, г. Москва, Огородный пр., д. 5, стр. 7 ¦
Адрес ------------------------------------------------------ (6а) ¦
7715432167/771501001 ¦
ИНН/КПП покупателя ----------------------------------------- (6б) -------------
¦ руб.¦
¦Валюта: ----¦
L-------------
-------------T-----T------T-------T---------T-----T--------T-------T---------T------T--------¬
¦Наименование¦Еди- ¦Коли- ¦Цена ¦Стоимость¦В том¦Налого- ¦Сумма ¦Стоимость¦Страна¦Номер ¦
¦товара (опи-¦ница ¦чество¦(тариф)¦товаров ¦числе¦вая ¦налога ¦товаров ¦проис-¦тамо- ¦
¦сание выпол-¦изме-¦ ¦за еди-¦(работ, ¦акциз¦ставка ¦ ¦(работ, ¦хожде-¦женной ¦
¦ненных ра- ¦рения¦ ¦ницу ¦услуг), ¦ ¦ ¦ ¦услуг), ¦ния ¦деклара-¦
¦бот, оказан-¦ ¦ ¦изме- ¦имущест- ¦ ¦ ¦ ¦имущест- ¦ ¦ции ¦
¦ных услуг), ¦ ¦ ¦рения ¦венных ¦ ¦ ¦ ¦венных ¦ ¦ ¦
¦имуществен- ¦ ¦ ¦ ¦прав, ¦ ¦ ¦ ¦прав, ¦ ¦ ¦
¦ного права ¦ ¦ ¦ ¦всего без¦ ¦ ¦ ¦всего с ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦налога ¦ ¦ ¦ ¦учетом ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налога ¦ ¦ ¦
------------ ----- ------ ------- --------- ----- -------- ------- --------- ------ --------
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦
------------ ----- ------ ------- --------- ----- -------- ------- --------- ------ --------
- -----------¬¦ ¦ ¦ ¦ -------¬¦ ¦-------¬¦------¬¦ -------¬¦ - ¦ - ¦
¦¦Юридически妦 - ¦ - ¦ - ¦ ¦30 000¦¦ - ¦¦18/118¦¦¦5 400¦¦ ¦35 400¦¦ ¦ ¦
¦¦услуги ¦¦ ¦ ¦ ¦ L------ ¦ ¦L------ ¦ ------¦ L------ ¦ ¦ ¦
¦¦в области ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦
¦¦налогового ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦
¦¦права ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦
¦¦Украины ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦
------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦¦¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦
¦ ------------ ----- ------ ------- -------- ----- ------- ------ -------- ------ ---------
¦¦Всего к оплате ¦ ¦¦¦5 400 ¦ 35 400¦¦
¦L------------------------------------------ -------------- ------ -------- -
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Зубов Зубов И.А. ¦ ¦ Клыкова Клыкова Э.Н.
¦Руководитель организации --------- ---------- Главный¦бухгалтер -------- ------------
¦ (подпись) (ф.и.о.) ¦ ¦ (подпись) (ф.и.о.)
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Приводите описание оказанных услуг ¦ Ставка¦ ¦ ¦Стоимость услуг
L---------------------------------- ¦ налога¦ ¦ ¦по договору
¦ ------- ¦ L---------------
Сумма, уплаченная иностранцу¦ ¦
по договору, без учета НДС¦ ¦Рассчитывается так: показатель
----------------------------- ¦графы 9 x показатель графы 7
L------------------------------

Счет-фактуру подписывает главный бухгалтер и руководитель {amp}lt;24{amp}gt; ООО “Ваниль”.

Если услуги оплачиваются частично, счет-фактуру нужно оформить на каждую сумму частичной оплаты.

Так как передавать счет-фактуру никому не нужно, его достаточно выписать в одном экземпляре, зарегистрировать сначала в книге продаж {amp}lt;25{amp}gt;, а при заявлении вычета – в книге покупок {amp}lt;26{amp}gt;.

ПОДРОБНОСТИ:   Краснодар нотариус стоимость услуг по договору дарения

Если услуги оплачиваются в иностранной валюте, то суммы в счете-фактуре вы можете указать в валюте {amp}lt;27{amp}gt;. Но для вашего же удобства (чтобы было видно, сколько денег нужно перечислить в бюджет) лучше сразу заполнить его в рублях, пересчитав валюту в рубли по нужному курсу.

Принимаем НДС к вычету

Если вы применяете УСНО, платите ЕНВД или ЕСХН или получили освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, то удержанный НДС вы включаете в стоимость приобретенных услуг {amp}lt;28{amp}gt;. Если вы являетесь плательщиком НДС и используете приобретенные услуги в облагаемой НДС деятельности, то уплаченный налог вы принимаете к вычету {amp}lt;29{amp}gt;.

Кстати, НДС, уплаченный сверх цены договора, вы также можете принять к вычету {amp}lt;30{amp}gt;. В частности, Минфин указывает, что по сути это и есть налог, удержанный из возможного дохода иностранца {amp}lt;31{amp}gt;. Однако ваша инспекция может посчитать иначе. И если сложности с вычетом вам не нужны, составляйте договоры так, чтобы удержание налога из доходов иностранца было для проверяющих очевидным. Например, так, как предложено в ситуации 1 в разделе “Исчисляем НДС”.

Условия принятия НДС к вычету

Вам будут нужны следующие документы {amp}lt;32{amp}gt;:

  • платежное поручение, подтверждающее уплату НДС {amp}lt;33{amp}gt;;
  • счет-фактура, который вы сами составляете {amp}lt;34{amp}gt;;
  • акт или иной документ, подтверждающий факт оказания услуг.

Если вы оплачиваете услугу авансом, заявить вычет вы сможете только после того, как услуги будут оказаны и у вас будут соответствующие первичные документы {amp}lt;35{amp}gt;.

Хотя в одном из решений суд признал, что единственное условие для применения вычета – наличие документа, подтверждающего уплату удержанного налога {amp}lt;36{amp}gt;.

Зачастую вместо акта иностранные компании предоставляют счет. Он вполне может подтверждать оказание услуг, если в нем указано, какие именно услуги оказаны, когда, на какую сумму.

Кроме того, акт (счет) необходимо перевести на русский язык {amp}lt;37{amp}gt;. Если вы регулярно получаете от своих контрагентов-иностранцев типовые документы, в которых отличаются только цифровые показатели (номер, дата документа, цена и т.п.), то достаточно один раз перевести форму на русский язык {amp}lt;38{amp}gt;.

Период вычета

Заявить НДС к вычету вы можете в том же квартале, в котором налог был перечислен в бюджет {amp}lt;39{amp}gt;. Конечно, при условии, что услуги уже оказаны. Так считают Минфин и суды {amp}lt;40{amp}gt;.

ФНС России имеет на этот счет свое мнение – она полагает, что заявить вычет вы можете только в квартале, следующем за кварталом перечисления НДС {amp}lt;41{amp}gt;. К примеру, налог перечислили в бюджет в I квартале, к вычету можете его заявить в декларации за II квартал. Поэтому, если вы заявили вычет раньше, к вам могут быть предъявлены претензии.

Таможенная пошлина

Пошлина, уплачиваемая на таможне, это не налог, а обязательный платеж в связи с перемещением товаров через границу. Пошлина уплачивается до момента выпуска товара с таможни. Ее размер зависит от ввозимого или вывозимого товара, его количественных и качественных характеристик. Определяется размер пошлины по коду ТН ВЭД — специальному закодированному обозначению импортируемых или экспортируемых товаров. Например, код 0101 21 000 0 — это чистопородные племенные лошади.

Чтобы избежать ошибок в налогах при ВЭД, воспользуйтесь облачным сервисом Контур. Бухгалтерия. С его помощью вы сможете вести бухгалтерский и налоговый учет ВЭД и внутренней деятельности. Первый месяц работы в сервисе бесплатен.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.

Попробовать бесплатно

Право на вычет, если договор расторгнут

Если вы заплатили в бюджет НДС при перечислении иностранцу аванса, а потом по каким-то причинам договор с иностранцем был расторгнут, вы вправе принять к вычету уплаченный налог, если {amp}lt;44{amp}gt;:

  • вы являетесь плательщиком НДС;
  • иностранец вернул вам деньги;
  • с того момента, как договор был расторгнут, прошло не более 1 года.

Для получения вычета вам достаточно отразить в книге покупок авансовый счет-фактуру, который ранее вы зарегистрировали в книге продаж {amp}lt;45{amp}gt;.

Если при расторжении договора аванс не возвращается, то и уплаченный НДС принять к вычету не получится {amp}lt;46{amp}gt;, но вы можете включить его в расходы {amp}lt;47{amp}gt;.

“Перечисленный иностранному поставщику услуг аванс, не возвращенный при расторжении договора, в целях налогообложения прибыли признается безнадежным долгом {amp}lt;48{amp}gt;. Суммы такой дебиторской задолженности полностью, включая НДС, уплаченный в бюджет в качестве налогового агента, относятся к внереализационным расходам {amp}lt;49{amp}gt;”.

Если вы не являетесь плательщиком НДС, то уплаченный налог можно учесть в расходах {amp}lt;50{amp}gt;.

Заполняем декларацию

Декларацию по НДС налоговым агентам нужно сдать не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором НДС удержан из дохода иностранца {amp}lt;51{amp}gt;.

Для отражения НДС, подлежащего уплате в бюджет налоговым агентом, в декларации есть отдельный разд. 2 “Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента” {amp}lt;52{amp}gt;. Если вы приобретаете услуги у нескольких контрагентов, то на каждого нужно заполнить отдельный лист {amp}lt;53{amp}gt;.

Внимание!Не забудьте указать код операции по строке 070 разд. 2 {amp}lt;54{amp}gt;.

Если вы не являетесь плательщиком НДС, то вам нужно заполнить не всю декларацию, а только титульный лист и разд. 2.

Если вы являетесь плательщиком НДС, то вы также заполняете разд. 2, а уплаченный НДС заявляете к вычету в строке 210 разд. 3 декларации по НДС {amp}lt;55{amp}gt;.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Интересное рядом
Adblock detector